是不是刚翻出来一封来自CRA的信，上面赫然写着 “Instalment Reminder”，还贴心地提醒你，9月15日和12月15日得上交一笔金额？
没错，这就是CRA的“友情提醒”—每年的 2月和8月都准时群发一轮，告诉那些需要“预缴”的人：那谁谁，差不多该给我交税了！
什么是 instalment?
简单来说，instalment 就是“分期付款”或“分期支付”。就像买个新手机，3000块，但咱们不想一次付清怎么办？可以分成3次，每月付1000，这样压力就小很多。这每次的1000块就是一个“instalment”。
交税也是同样的道理。无论是收入税（Income tax）还是消费税（HST），都有“分期”付的机制。CRA的思路是这样的：我要提前收你的税，到了每年的报税季再算总账，交多了就退，交少了你再补，就是这么个套路。
所以，下次再收到这样的提醒信，别慌，分期交税的规则你马上就搞清楚了。
先说 Income tax:
谁必须预缴？
通常，拿T4工资的人不用预缴，因为雇主已经从每张 pay check 中为你代扣代缴了; 然而，对于自雇人士、房东、和投资人这类没雇主的来说，很可能就得预缴了。
预缴有两个条件：
- 今年的欠税超过$3,000
- 在过去的两年中至少有一年的欠税也超过$3,000
$3,000是个门槛，迈过去了就是门，没迈过去就是槛。举个例子：大卫是自雇，前年交税$10,000，去年交税$12,000，今年预计交税会更多。他同时满足了两个$3,000门槛，所以必须为今年的税进行预缴。
缴多少？
给 Income tax 预缴有三种方法任选：
- 当年法（Current year）：大卫根据今年的实际收入进行估算，每个季度缴一次，一年四次，分别在3月15日、6月15日、9月15日、12月15日，每次 $15,000×1/4=$3,750；
- 前年法（Prior year）：根据去年的交税，也是每季度一次，每次 $12,000×1/4=$3,000；
- 不算法（No calculation）：自己不必算， 等着CRA通知，让交多少交多少。CRA根据去年和前年的交税情况综合计算。但它的算法比较烧脑，硬生生把一个简单的事搞复杂了。它是这么算的：比如今年3月和6月这两次的分期付款是根据前年的欠税，除以4；今年9月和12月这两次的分期付款则根据去年的欠税减去3月和6月已经预缴过的，再减去一半：
- 3月15日缴$10,000×1/4=$2,500；
- 6月15日缴$10,000×1/4=$2,500；
- 9月15日缴$12,000-2,500-2,500×1/2=$3,500；
- 12月15日缴$12,000-2,500-2,500×1/2=$3,500；
为什么怎么算呢？它就是要复杂，搞得大家都不明白，最后算了算了听它的吧就对了，跟税法一个德行。对懒人来说，按第三种最省事。每年2月和8月CRA会发一封信，instalment reminder，给哪些需要预缴的人。我们按信上的日期和金额交就行了。所以平时得去 My Account 看看，收一下信。
HST 预缴
HST 和 income tax 不同，这个部门不发通知，让自己算。也是以$3,000为界，如果上一年交的 net tax 超过三千的，下一年要求预缴。
比如，去年报 HST return 大卫给CRA倒交了$4,000, 那么今年他得按每季度$1,000 进行预缴，交款日期是 4月30日，7月31日，10月31日和 1月31日。
实在不知道怎么算的，可以进 My Business Account 找 instalment 链接，填好了就知道缴多少了。如果预计今年的收入很高，建议按高的年份预估，除以4，每季度交。即便今年收入低，为保守我还是建议宁按高的年份预缴，宁多勿少。
HST instalment 实例
大卫是一名地产经纪，2016年考牌，当年只做了一单, 得佣金 $25,000；2017年 $65,000；到了2018年突然收到CRA信，要求缴纳 2017年的 HST instalment interest $160, 大卫有点儿懵。
这事儿得这么看，他在2016年8月1日拿牌之日，注册了HST号，每年报一次HST return:
- 2016年佣金$25,000，收13% HST为$3,250， 再减去付出去的 HST $1,000， 所以2016 应交给税务局的 HST 为 $2,250；
- 2017年佣金$65,000， 收 HST $8,450， 减去当年付出的 HST $3,800， 2017年应缴 HST 为 $4,650；
问题来了：第一个财务年度只有152天（从2016-08-01 到 2016-12-31），这 152天的应交的 HST为 $2,250。CRA以此推断，2016全年的应缴 HST为 $2,250 ÷ 152 × 365 = $5,403。这样一看，2016年全年应缴 HST 就超过了$3,000，2017也超过了 $3,000， 所以大卫满足了条件必须预缴。按CRA的逻辑，大卫在2017年每季度应交 $5,403×1/4 = $1,350.75 才对。
所以，在4月30日交税的这一天，大卫面临两笔 HST：2016当年的 HST $2,250 再加上 2017年第一季度的 HST instalment $1,350.75。
不少人跟大卫一样，以为只要上一年的欠税不到3,000门槛，下一年就不用预缴, 这是对CRA的脑回路有多少误会？这个误解导致每年都有不少人被收了instalment interest。
利息和罚金
无论是 income tax 还是 HST，如果该预缴的却没预缴，或没交够，CRA收利息或罚金。举个例子，大卫应预缴，但从来不曾留意CRA来信，也不进 My Account 或 My Business Account 查，他以为报税时一起交齐就行了。结果今年报税时意外发现，除了应交税款，CRA还加收了几百块的 instalment interest。
利息怎么算？
【不重要，不必看】
还是大卫，个人税得在4月30日前交齐。三种计算 instalment的方法中，按金额最小算出本该交的 instalment, 从该交而没交的这天算起，按 prescribed rate 一直第二年的4月30日，得出第一个数字A；
假设他已交过一笔了, 则从交的这天算起按 prescribed rate 算到第二年的4月30日，得出第二个数字B；
如果他一笔都没付过，则B为 0;
如果A-B 大于$25, 则这个数就是CRA收的 interest。
再来看罚金 – 如果 instalment interest 超过了$1,000，就要加罚金了。算法是先比较两个数，选大的当基数，然后用公式。
比如，今年大卫只交了一笔instalment 没交够，被CRA收了利息 $2,500; 如果他连这一笔都没交则会被收 $3,000。接下来：
- $3,000*25% = $750
- $1,000
哪个大哪个就是罚金基数。取 $1,000，($2,500- $1,000)/2 = $750， 罚金是 $750。
如何避免交利息?
当老实人，做老实事。多预缴、早预缴、按时缴。
这是CRA给的建议，也是我的。
如何预缴？
交 income tax 的 instalment ,可在银行设置 CRA Revenue Tax Instalment，用自己的 social insurance number 作账号。HST的预缴, 则通过 CRA My Payment 完成, 选 ” interim” 这项。
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
