你是不是刚收到一封CRA的信，标题是 “Instalment Reminder”，要求你在9月和12月为本年度“预缴”一笔税呢？
这是CRA的“友情提醒”，每年的2月和8月发，告诉那些可能需要“预缴”税款的同学：那谁，该交税了嗷！
什么是 instalment?
Instalment 就是“分期付款”的意思。好比你买个手机3000块，但不想一次付，怎么办呢？商家允许你分3次给，每月1000，这样平时压力就小很多。这每次的1000块就是一次“instalment”。
交税也是同样的道理。
在加拿大，无论是收入税（Income tax）还是消费税（GST/HST），都有“分期支付“的机制。
CRA的思路是：把本年度的税提前收上来，到了税季再统一结算，预缴多了就退，预缴少了再补。所以，你若在2月和8月收到了预缴提醒，别觉得奇怪，其实就是CRA提醒你要提前支付一部分的税。
所以，这封信并不是“账单”，只是提醒，告诉你CRA根据你过往的报税情况，认为你很可能在本年度要分期缴税。
CRA是如何决定你是否要“预缴”的？
CRA判断的逻辑很简单：“你最近的三年交过税，而且交得不算少。”
具体点说：
欠税门槛 – 如果你觉得自己在本年度的欠税会超过$3,000(魁省$1,800), 那就满足了第一个条件
连续两年“交税历史” – 如果你在过去两年里(去年和前年)里至少有一年欠税也超过$3,000，那基本上就会被认定为“高危人群”必须预缴。这就像你连着几年拖欠物业费，物业下次一见你就揪住：“这回提前交，不然又要欠”
高危群体 – 自雇人士(没人替你扣税)、有租金收入、有投资收入、还有那种靠副业挣得比工资多的人
一句话：只要你的收入不是完全靠雇主进行代扣代缴的，就很容易被CRA要求“预缴”。
预缴是怎么个缴法？
CRA也不是要你天天交，一年分四次：3月15日、6月15日、9月15日、12月15日。
这四个时间点，CRA会在来信中建议你分别上缴多少钱，金额是根据你过去的交税记录算出来的。不过注意⚠️：这只是建议金额，你可以根据实际情况自行调整。比如，你知道今年收入少，就可以少预缴；不过，要是你不预缴或错误估算导致预缴不足，CRA会算利息，利率按他们每季度公布的 prescribed rate。
提前割韭菜
预缴就是为了确保政府能及时收到税款，而不是等到年底申报时才一次性清算。实质就是CRA想在一年四季都有钱入账，它怕你到了税季没钱。
换个角度，CRA提前收税，也是避免你年底交出一大笔钱而受到惊吓，宁可温水煮青蛙分摊到平日，避免税季发生心梗，也算是一种强制储蓄。
Income tax 的预缴有三种计算， 你不必告诉CRA用哪种，自己清楚就够了：
- 当年法（Current year）：根据本年度的预期收入来毛估该交多少税。比如，大卫前年交税交了10,000，去年交了$12,000，根据今年收入水平，他预计得交$15,000。 那就分四次在 3月15日、6月15日、9月15日、12月15日，每次交$3,750
- 前年法（Prior year）：看去年的，照抄。去年交了$12,000，今年就分四次，每次$3,000
- 不算法（No calculation）：啥也不用想，等CRA来信让你交多少就交多少。不过，CRA的算法很让人无语：3月和6月, 是根据前年的欠税÷4；9月和12月则根据去年的欠税减去前两次已交的，再÷2
还用大卫举例子：
- 前年欠 $10,000 → 3月、6月各交 $2,500
- 去年欠 $12,000 → 9月、12月各交 $3,500
👉 对普通人来说，按照CRA来信的金额预缴是最简单的，就当提前存了一笔钱在CRA，税季到了心里不慌。
GST/HST 的预缴套路
别以为只有个人税才要预缴，GST/HST也要预缴。不同的是，GST/HST不会有CRA通知，完全得靠自己算。
规则也简单：
- 如果今年交的GST/HST超过了 $3,000，就得给明年预缴；预缴日期是：4月30日、7月31日、10月31日、1月31日
- 大卫去年上缴了$4,000 HST，那今年每季度要预缴$1,000
CRA在 My Business Account 里贴心地(其实是怕你少交)放了个“计算器”，你填上数，它就告诉你该交多少；对生意人来说，经常查看 My Business Account 非常重要。
不按时预缴 – 利息和罚金
无论是 Income Tax 还是 GST/HST，该预缴时没预缴、或没缴够，CRA是会罚息的。
利息怎么算？
- 该交没交：从你该交 instalment的日子开始按当季度的 prescribed rate 计息，一直算到次年的4月30日
- 交了但没交够：利息从交款当天算到次年的4月30日，再算差额利息
举个例子
大卫2018年(今年)预计交税$30,000，CRA根据他前两年的交税情况 – 2016年$20,000，2017年$24,000 – 算出每个季度的最低预缴金额。
- 基于2016年：$20,000 ÷ 4 = $5,000/季度
- 基于2017年：$24,000 ÷ 4 = $6,000/季度
- 基于2018年预估交税：$30,000 ÷ 4 = $7,500/季度
- CRA选最低的：$5,000/季度。只要交够$5,000/季度，哪怕最后还是欠税，也没利息
利息公式：
- 利息 = 未付的金额 × 规定利率（假设6%） × 未付天数 ÷ 365
- 从每季度截止日（3月15日、6月15日、9月15日、12月15日）算到次年4月30日
如果大卫预缴没交足，3月15日$4,000(少了$1,000)，6月15日$4,000(少了$1,000)，9月15日$0(少了$5,000)，12月15日$0(少$5,000)；总共少交了$12,000；报税时发现自己最终欠税是$10,000，那么利息是这么计算的：
利息：
- 3月15日少$1,000（411天）：$1,000 × 6% × (411 ÷ 365) ≈ $67.56
- 6月15日少$1,000（320天）：$1,000 × 6% × (320 ÷ 365) ≈ $52.60
- 9月15日少$5,000（228天）：$5,000 × 6% × (228 ÷ 365) ≈ $187.40
- 12月15日少$5,000（137天）：$5,000 × 6% × (137 ÷ 365) ≈ $112.60
- 总利息：$420.16
根据ITA第161条，CRA对未付的税收“复利“利息，像滚雪球，越拖越贵。
罚金更狠
如果 instalment interest 算下来超过了 $1,000，还有罚金。
如何避免罚息？
- 多预缴：对自己本年度的收入不那么确定的时候，宁可多预缴，报税时再退，总比被罚强
- 按时缴：务必在CRA规定的日期之前支付，拖一天都算逾期
如何预缴?
- Income Tax： 网银里选 CRA Revenue Tax Instalment，账号就是你的SIN
- GST/HST： 通过 CRA My Payment , 选 ” interim” ，账号是你的BN
妙招
- 查下自己去年、前年分别交了多少税，税款÷4，按最低金额给今年预缴
- 预估一下本年度的税，多交点，省麻烦
- 设置交税提醒，3月15日、6月15日、9月15日、12月15日贴在冰箱上、画在日历上、存在手机里
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
