Henson Trust 的起源
1987年，安省发生了一桩著名的官司，这个案子不仅改变了一家人的命运，还为无数有残障家庭成员的家庭带来了福音。
故事的主人公是 Leonard Henson，一位居住在安省 Guelph 的父亲，他有一个残疾的女儿 Audrey。Audrey 一直领取安省政府提供的残障福利金—Ontario Disability Support Program (ODSP)。
要想拿到 ODSP，必须符合两个基本条件：
- 健康：残疾或健康问题必须持续至少一年以上，并且严重到影响工作、自理或日常活动的能力
- 财务：残障人士的个人资产不能超过一定标准。例如，单身的资产不能超过 $40,000，夫妻不能超过 $50,000，每个孩子可以额外增加 $500 的资产限额
2024年，单身人士每月可从 ODSP 获得 $786 的基本补助，加上 $582 的住房补贴，总共每月 $1,368。这还只是最基本的补助，还包括处方药、牙科、眼镜、助听器和导盲犬等福利。甚至在房屋需要维修或搬家时，也有可能获得政府补助。因此，很多有残障家庭成员的家庭对这项福利看得非常重。
Leonard 深知女儿 Audrey 的未来需要经济保障，特别是当自己去世之后。所以，他给女儿设立了一个“全权处置的信托”，希望遗产能够在他去世后直接进入这个信托，由受托人（trustee）全权负责。受托人做全部的决定，比如是否给 Audrey 发钱，什么时候发、发多少。而 Audrey 本人对信托的资产和收益没有话语权，也无权主动要求受托人支付。
然而，事情并没有这么简单。Leonard 去世后，安省政府认为 Audrey 已经继承了父亲的遗产，资产规模超出了福利标准，因此取消了她的福利。家人当然不服，将案子一路打到了安省上诉法庭。
最终，法院判决 Audrey 胜诉。法官认为，Audrey 对信托中的资产没有任何控制权，这些资产实际上属于受托人。因此，信托中的资金不应被视为 Audrey 的个人资产，她依然有资格领取残障福利。
这场胜诉奠定了 Henson Trust 的法律基础，改变了无数类似家庭的命运。
Henson Trust 的特点
Henson Trust 是为有残障亲人的家庭提供的一种灵活且有保护作用的工具，有几个关键：
- 完全自由裁量权：受托人拥有绝对的决定权，决定如何从信托的收入和本金中为残疾受益人支付，或是否支付。这意味着残障受益人无法直接控制信托中的资金，所有的安排均由受托人单方决定
- 无受益人权益归属：受益人对信托内的资金没有任何法律上的所有权，无法要求受托人支付。因此，信托中的资金不会“归属于”残疾受益人，这就避免了他们因为继承遗产而失去政府福利
- 收入累积的限制：Henson trust 的收入可以在立遗嘱人去世后的 21 年内累积并加入资本，超过这个期限后，信托应把每年的收入及时分配出去，分给其他受益人，以免支付给残疾受益人导致失去福利资格
- 设立方式灵活：Henson Trust 可以在生前设立，即生前信托，也可以作为遗嘱的一部分在设立者去世后生效，即遗嘱信托。家庭可以根据具体的情况，选择最合适的方式来保障残障成员的未来
Henson Trust 的优缺点
优点：
- 保住福利：Henson Trust 中的资金可以用于改善残障人士的生活质量，比如雇佣护理人员，同时确保残疾人继续享有政府福利
- 经济保障：即便设立信托的人今后失去行为能力或去世了，Henson Trust 依然会依照信托条款继续运作，给在世的残疾人的未来提供稳定的经济保障
- 避免遗产认证：如果在生前就将资产放入信托，这些资产不会被视为逝者遗产，从而免去了繁琐的遗产认证手续和税务
缺点：
- 择选受托人：必须找到一个愿意且有能力管理信托的受托人，这个人需要负责任地照顾残障人士的一生。一般来说，亲属是首选，但也可能存在利益冲突
- 没有控制权：残障受益人对信托中的资金没有控制权，完全依赖受托人的决定。因此，Henson Trust 也被称为“完全的盲信托”
- 信托文件复杂：信托文件的起草需要特别小心，必须明确受托人没有义务分配资金，受益人也没有权利要求分配。因此，设立时一定要请专业的律师帮忙
税务优化与设立方式
Henson Trust 是个独立的纳税实体，每年必须单独报税。如果信托产生了收入，这些收入可以选择留在信托内或分配给受益人。
税务策略：
- 生前信托：如果信托在设立者生前设立，那么其收入将按最高边际税率 53% 纳税，非常不划算
- 遗嘱信托：若信托是在设立者去世后成立的，则可按照累进税率纳税，类似于个人所得税
- Preferred Beneficiary Election：如果受益人符合条件（是加拿大居民，符合残障税务抵免资格），可以通过这一选项将信托收入按照受益人的个人税率纳税。这样既降低了税负，又保住了福利，但也需谨慎操作，避免影响受益人的福利
如何设立 Henson Trust？
Henson Trust 可以在生前或去世后设立，通常做法是作为遗嘱的一部分。需要选定一个合适的受托人，信托中的资金没有上限，但每年残障受益人领取的金额不能超过 $10,000，以确保不影响福利。如果资金用于购买和残障相关的物品或服务，则不受 $10,000 限额的限制。
什么时候适合设立 Henson Trust？
Henson Trust 非常适合依赖政府福利的残障人士。
但如果家庭有相当多的资产，且不在意这些政府福利，就不必考虑 Henson Trust了，毕竟，有钱完全可以直接享受更高的生活水平。此外，如果残障受益人希望控制资产或具备一定的管理财产的能力，Henson Trust 也不太适合。
最后的启示：
Henson Trust 是一条复杂却充满希望的路，它让家长们在未来充满未知的世界中为孩子点燃了一盏稳定的灯。设立 Henson Trust 是对家庭未来的一种爱与责任—为了那些最需要保护的人，找到最恰当的方式，给他们一个安全的港湾。我们无法预知未来，但至少可以未雨绸缪，把“无忧”的钥匙交到亲人手中。
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
