GST/HST能“互免”？
卖生意就得老老实实收GST/HST、硬着头皮上缴给CRA吗？
其实，懂行的商家早就“互免”了。秘诀就在GST44表，也就是今天的主角 Excise Tax Act 第167条 Election，简称 “167 election”。
正常情况下，卖生意要收GST/HST
一个商家要是把整门生意卖出去，不出意外地得向买家收一笔GST/HST，交给政府。
比如你100万卖生意，得再向买家收个13万的税，再上缴。但问题是，这笔税对政府来说也只是“左手收、右手退”。因为买家也是做生意的，可以通过 Input Tax Credit 把钱全数要回来。那CRA干嘛不爽快点，别让人家来回折腾呢？
于是，就有了这个皆大欢喜的方案：符合条件的，可以直接做 167 election 让 GST/HST 双免。
谁能做这个“互免”？三个条件
Excise Tax Act（简称ETA）第167条，包含两个部分：
- 167(1)：适用于“生意”或“部分生意”的出售
- 167(2)：适用于逝者名下资产的出售
这一篇只聊 167(1)，毕竟还没到聊遗产的时候。
167 election 的三个条件
1️⃣ 条件一：卖的是“整个生意”，不是零碎资产
卖方必须是卖“一个完整的生意”或“一部分业务”，不能只是把几台打印机卖出去就想做167。比如：卖披萨店, 包括店面、设备、客户资源, 这就符合；❌只卖一个烤炉+办公椅，不行。
买方还得继续经营这门生意。
2️⃣ 条件二：买家接手“90%以上”的运营资产
CRA定义：买家必须取得“足以继续运营业务”的全部或绝大部分资产，不管是看得见的 – 机器设备、物业，还是看不见的 – 商誉、品牌，90%以上必须转手。
比如，买一家披萨店，买家收了地皮+建筑物、烤箱、搅面机、办公桌、送餐车、客户资源、品牌名，哪怕后台桌椅要自己买，但不到10%，OK，可以的；但如果只买了烤箱+收银机，那只是买了“部分资产”，不是买“生意”！想利用167 election 免GST/HST 就别想了。
3️⃣ 条件三：买方必须是GST/HST注册人
❗只有“买方”需要是注册人，不要求“卖方”也是。
不过话说回来，年收入超过3万的卖家本来就该注册，这点通常也不是问题。
哪些情况不能做 167 election？
再牛的互免大法，也有不好使的时候：
📌1. 出租或授权使用资产：你只是把生意设备租给别人，而不是卖 —商业租金要收GST/HST
📌2. 卖完还继续提供服务：卖家说我再帮你经营三个月，当你的顾问。那，这部分服务收入得收 GST/HST
📌3. 本身就是“免税业务”：像医疗、教育类的生意，属于ETA规定的“免税供应”（exempt supplies），原本就不收 GST/HST，做不做167没区别
如果是零税率业务，比如出口生意，这类虽然税率为0%，但符合条件，可照样可以做 167。
167 election 啥时候交？谁来交？
要自觉，别等CRA来追！
📍必须买家负责提交！
但，卖家千万别当甩手掌柜。买家要在本期的 GST/HST return 中附上“GST44”（即 167 election）。换句话说，假如买家是按月报 HST return 的，那你俩得在交易当月的报税截止日前就搞定这事。
⚠️ 如果没按时提交，CRA可能不认。
重点：虽然是买家报，但卖家绝对不能甩手不管。因为如果167没成功，那时，卖家得乖乖收税、买家得乖乖掏钱，谁都不好过。为了不背锅，卖家最好要求买家出示已经提交的确认。
总结
合理利用 167 election，是买卖双方皆大欢喜的最佳通关秘籍。如果你正打算买或卖一门生意，别忘了167这张牌。用对了，双方都轻松，节省现金流。必要时找专业会计师或律师帮你操作，别让省钱机会白白溜走。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
