大卫一家抵达了加拿大，忙前忙后，从没想过税务能跟自己扯上什么关系。安顿好老婆孩子，大卫回国，太太留下全职照顾孩子读书。
没想到几年后，大卫突然收到税务局的来信，要求他申报过去几年的全球收入及海外资产。大卫困惑了：作为一个中国公民，且因居住加国的时间不足而未能保持枫叶卡身份，他为什么还要向加拿大报税呢？
为什么交税？
”交税“就是把收入的一部分按比例交给政府，以支持国家的公共服务和基础设施建设，如军队、公路、医院和学校。通过纳税，人们享受到国家提供的保护、社会福利、免费医疗和教育。简而言之，人们通过纳税换取了福利。
大卫个人没直接给加拿大纳税，但家人却享受了加拿大的免费医疗、教育以及多种社会补贴。这些福利本质上是由纳税人的税款换来的。这就引出了一个问题：大卫的家庭享受了加拿大的福利，但却没有交过一分钱的税。是不是不大公平？
根据加拿大税法，个人是否需要向加拿大申报全球收入，取决于其与加拿大的居住联系的强度。由于大卫的家庭成员- 配偶和子女- 在加拿大居住，这构成了他与加拿大的重要居住联系。即便大卫本人未在加拿大长期居住，这种联系也使他在税务局眼中成为了一名税务居民，因而拥有纳税责任。
这么一看，大卫收到CRA的催报信，并不让人意外。
CRA怎样判定“税务居民”还是“非税居民”？
在判断个人是否为“税务居民”或“非税务居民”时，加拿大税法有两个核心标准：一是个体与加拿大的居住联系程度；二是个体在加拿大的居住时间是否满足183天。满足其中任一条件，个人即可能被视为加拿大的税务居民，需要向加拿大申报全球收入并交税。
居住联系分为“主要联系”和“次要联系”。
主要联系包括在加拿大有居所、配偶（或等同于配偶的关系）以及被抚养人的存在。即使个体身处海外，只要在加拿大有可随时使用的居所，或有与其维持亲密关系的配偶及被抚养人仍居住于加拿大，这些都构成了强有力的主要居住联系。
次要联系则涵盖了个人的社会和经济生活方面，如个人物品、家具、车辆、驾照、宠物、银行账户、信用卡、投资理财、会员资格、订阅的报刊杂志、加国的邮政地址、电话号码、人寿和医疗保险等等。这些联系虽然单一看似微不足道，但综合起来，却能显著反映出个体与加拿大社会和经济的紧密关联。
加拿大税务局在判定税务身份时，会全面考量主要和次要联系，而非仅凭某一项联系做出判断。同时，CRA还会评估个体是否有切断与加拿大居住联系的意图、是否经常往返加拿大以及每次逗留的时长、以及是否与其他国家建立了新的居住联系等因素。
居住时间 – 183 days rule – 个人即使跟加拿大未建立起居住联系，但只要在一个自然年内在加拿大境内居住超过183天，根据税法 subsection 250(1) 也可被“视同为税务居民” 而要求报全球收入。
非税务居民
“非税务居民”指的是税务所属国不是加拿大的个体，他们仅需对源自加拿大的收入交税。值得注意的是，个体的移民状态或持有的加拿大身份证件（如枫叶卡或加拿大护照）并不直接决定其税务居民状态。也就是说，即使离开加拿大，不再报税，或枫叶卡过期，甚至放弃加拿大护照等行为，也不足以将其定义为“非税务居民”。
枫叶卡和国籍≠税籍，有加国身份≠税务居民。移民身份和税务身份不是对等的，要根据移民局和税务局各自的标准分别判断。
双重征税怎么办？
再看大卫一家，他与加拿大保持着重大的居住联系，包括在加拿大的居所、家庭成员的居住以及经济活动。尽管他的收入在中国已经纳税，但根据加拿大本地税法，他仍需对自己的全球收入在加拿大再次进行申报和交税。
要解决双重征税问题，需参考中加两国之间的税务协定。中加税务协定的目的是为了避免双重征税，确保不需对同一笔收入在两国重复交税。通常，税务协定会规定如何分配纳税权利，并允许在一个国家缴纳的税款在另一个国家获得税收减免。
根据中加税务协定，当一个人同时在两国都有税务居民资格时，协定提供了一套规则来决定该个体最终的税务居民状态，这套规则通常被称为“决断规则”（tie-breaker rules）。这些规则依次考虑个体的永久居所（Permanent home test）、重要利益中心（Centre of vital interests test）、习惯性居所（Habitual abode）、以及国籍。通过这些测试，可以确定个体的税务居民状态，从而决定其全球收入的纳税国。
对于大卫而言，首先要确定他在中加两国之间的永久居所位置；如果在两国都有居所，接下来看经济和个人关系，重要利益中心在哪里。如果这些测试还是不能决定他的税务居民状态，那么他在两国中的习惯性居所及国籍将被考虑。
大卫应收集与上述测试相关的所有证据，并向加拿大税务局提交一份非税务居民认定的申请，证明他与中国的联系比与加拿大更紧密。完成这一过程后，如果大卫被确定为非税务居民，他将只需对在加拿大产生的收入缴税，而不再需要在加拿大申报全球收入。这一步是实现“一家两制”税务模式的关键，既符合法律规定，又避免了不必要的财务负担。
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马云，Carol Ma，CPA, TEP 加拿大专业会计师, 信托遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Case Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话：905-940-1999；邮件：admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
