人在国外，工资还要扣加拿大税吗？
莎莉原在多伦多一家公司工作，朝九晚五，日子按部就班。
后来机会来了，全家拿到了美国绿卡决定长期在美发展，全家大小一起搬了过去。
莎莉虽然人离开加拿大了，但工作一直没断。她老板说：“没关系的，反正现在都 work from home了，你可以远程工作，照发工资。”
到了第二年税季，莎莉在美国老老实实报了税，把税交给了IRS。
现在问题来了： 加拿大这边的雇主要不要在发薪时扣代缴加拿大的税呢？
老板不大明白，HR也懵，财务更是抓耳挠腮：人不在加拿大，可公司在加拿大，我们是不是还得帮她给CRA扣税？
税法框架：Regulation 104(2)
在加拿大，《所得税法规》第 104(2) 条就是专门规定雇主的 source deduction 义务的。原则上，只要是加拿大的雇主，发工资就得先替雇员代扣代缴个人税，交给CRA。
但，条款里有两个“例外”：
第一，104(2)(a) 例外
- 如果工资是在加拿大境外履行职务 所得
- 而且已经在外国缴纳了所得税
- 那么加拿大雇主就不用代扣
第二， 104(2)(b) 例外
- 如果工资是合理归属于加拿大境内的工作
- 那么雇主还是要代扣代缴
对于莎莉的这种情况：
- 她的工资是在加拿大境外履行职务所得
- 她在美国已经缴了当地的个人税
- 这部分收入并不是合理归属于加拿大境内的工作
所以，CRA表示：加拿大雇主没有代扣代缴的义务。
简单理解：你人搬出加拿大了，工作也是在境外完成的，收入已在当地纳税；那加拿大雇主就没必要再“二次扣税”。当然，如果莎莉有一天回到加拿大，在多伦多办公室里工作了一周，那这周的工资就会被认为是履行“加拿大境内职务”，雇主该代扣还是要代扣的。
小结
这条规定其实很合理，避免了“双重预扣”的情况。不过要注意：
- 雇员在新居住国还是要全额报税的
- 加拿大雇主必须留存相关证明，比如雇员的税务身份变化、境外纳税证明，以应对CRA质疑
- 如果雇员有部分工作是在加拿大境内完成的，那么这部分薪资就可能触发104(2)(b)，雇主要代扣
内容源自 CRA Ruling Letter: Summary of 19 March 2025 External T.I. 2024-1043781E5
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
