你以为人到了美国，税务身份就“自动变美国人”了？No no no，没那么简单。
美国人分三类：你是哪一类？
第一类：美国公民（U.S. Citizen）
这个没啥好说的，只要你拿了美籍，不管你在哪赚钱、在哪生活，都得对IRS申报你的全球收入。
第二类：居住外国人 (Resident Alien)
这类人分两种：
- 有绿卡：有绿卡，就自带“美国税务居民”Buff，全球收入乖乖报
- 没绿卡但住得久：如果你没绿卡，但人一直在美国，也可能构成美国税务居民。只要你同时满足：
当年在美国待满 31天，并同时满足 “183天测试”，也叫“居住测试” – Substantial Presence Test（今年的天数 + 去年的1/3 + 前年的1/6）≥183天。这两个条件都中，就会IRS认定为美国税务居民，必须给美国报全球收入。
注意：两个条件缺一不可！
- 举个例子：
- 如果按居住测试的公式算，你超过了183天，但今年只住了25天，不满足“31天”这一条，那么，你是美国的非税务居民
- 如果今年住了100天，满足了31天；但公式算只有170天，不满足183天，那还是美国的非税务居民
第三类：非居住外国人 (Non-Resident Alien)
这类人简单，只对“源自美国的收入”纳税。没绿卡、没长时间居住、也没在美投资，尤其是对持有学签（F/M）、访问学者签的（J/Q），IRS给了个“豁免期”：
F/M/J/Q 学生：前五年默认是美国非税务居民
J/Q 学者：前两年是美国非税务居民
这段时间你不用拿上面的居住测试计算天数，也不用向美国申报“全球”收入。
那加拿大这边怎么报？
别以为加拿大就不管你了，CRA看重“感情” – 你离开了，有没有继续保留重大居住联系(residential ties)呢？
- 有没有保留加拿大住所
- 配偶、子女还在加拿大吗？
- 是否保有健康卡、驾照、银行账户、信用卡…
- 每年是否常回来探亲……
只要这些联系还在，CRA可能仍会认定你是加拿大税务居民，你在美国赚的钱，先在美国交第一层税，再拿回加拿大报一遍，把在美国交的税，通过 foreign tax credit 进行抵扣。
双重税务居民？谁才是主咖
理论上，一个人可能同时满足加拿大和美国的税务居民标准，这时候就要靠《税务协议》（Canada–U.S. Tax Treaty）来调解了。协议规定了一个“争议解决机制”（Tie-Breaker Rules），按以下顺序，判断你该归哪个国家收管：
- 哪边是你的“永久住所”
- 哪边是你“主要经济利益”所在地
- 哪边是你的“日常居住地”
- 最后看国籍
最终只有一个国家会被认定为你的主要税务属地国，另一个国家就不能再对你的全球收入出手，但可以对“源自本国的收入”征税。
实操来了：美国留学期间，该怎么报税？
📌 留美不到五年：
你仍是美国非税务居民，申报流程如下：
- 填美国税表 Form 8843 + Form 1040NR
- 就算没有美国收入，也要交8843，告诉IRS你是“短暂借宿”，别把你当税务居民看
- 然后报加拿大税，全球收入照报
- 把在美国交过的税，通过 foreign tax credit 机制冲抵加拿大税
📌 留美超过五年：
IRS不再当你是“游客”了，而是默认你是美国税务居民，要用 Form 1040 报全球收入。
加拿大这边，就得看你是否已经“脱加”了：
- 如果你还保留重大联系（房子、配偶、孩子、银行卡……），可能仍是加拿大税务居民 → 加拿大也要你报全球收入
- 如果你觉得自己“断联”了，那就可能是加拿大非税务居民 → 只需报来源于加拿大的收入
- 最保险的做法？向 CRA 提交 NR73，申请正式认定税务身份
写在最后：身份复杂，但不必焦虑
身在美国、心系加拿大，身份看起来好像很麻烦，但别忘了，规则再复杂，也有办法应对。这就像和两国税务局谈恋爱，你夹在中间，分清谁对你最重要，到底你想站在哪一边，那就保留清晰记录、认真报税、分清主次，话跟两边从一开始就说清楚，关系才能处长久。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
