1. AMT是什么？
AMT，全称 Alternative Minimum Tax，是加拿大的一个“备用”计税系统, 是CRA的最低消费标准。
简单来说，它是加拿大政府为了防止高收入人士通过各类合法的税务减免把税款降得太低而设置的一个“最低消费”税制。
政府认为：按常规计税方式把税都减没了，那可不行，你总得让我收个压箱底钱。于是，AMT就诞生了。就好比一些餐厅包间是有最低消费的，这个最低消费就相当于AMT。
2. AMT怎么算？
AMT的计算方式，就是“七步杀”：
- 按常规方式算出你的应税收入
- 按常规方式，算联邦税
- 再来一波，根据AMT制度重新调整你的应税收入
- 按AMT税制，再算一遍联邦税
- 加上省级AMT
- 比较一下常规税和AMT，取大，即哪个高按哪个交
- 最后，你有七年时间可以把多交的AMT慢慢抵回来
举个例子
大卫是一个私企老板，2022年他卖了公司股份获得增值90万。幸运的是，这些股份满足QSBC share，因此利用LCGE(终身资本收益免税额)完美避税，一分税都不用交。
- 常规报税：90万增值，50%计入收入(45万)利用CGE全额不用交税; 然而，CRA说，这哪行呢，必须启动备用方案重新算一下嗷。于是，AMT登场了
- 按AMT：根据当前AMT规则，增值的80%计入收入(2024年会变成100%)，减去4万的基本免税额，最后的应税收入为24万。于是，大卫的联邦AMT为3.45万，加上安省AMT 1.4万，总计将近5万的税！
原本不用交一分钱税，AMT一启动，就变成了5万的税。CRA要求按高的交。
3. 什么人容易被AMT盯上？
AMT主要盯的是那些有高收入、特别是高投资收益、并且利用了大笔税务抵减项的人。比如：
- 炒股赚了很多的，有大笔增值
- 报税时利用了很多税务优惠，比如 LCGE, capital loss, carrying charge，donation…
这些情况下，你很大可能会引起CRA的注意，被强行拉进AMT的贵宾名单。
4. 怎么避免AMT？
交了AMT的大佬也不必郁闷，因为它更像是一个“预缴税”，可以在接下来的七年里慢慢抵回来。
继续上面的例子：
到了2023年，大卫只有20万的T4收入，正常情况下需要交 6.7万的个人税；然而，因为他去年已经交了5万的AMT，可以直接用来冲抵2023年的税。经过一番计算，2023年的税降到了3.6万，少交了3万。
以后每年，只要大卫有税要交，他都可以利用之前交的AMT来冲抵，得在七年内用完，不然就浪费了。
结语
AMT看似让人头大，但其实只要了解了它的套路，还是可以减少它的影响的。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
