海外资产到底该怎么报？
在加拿大生活，成为税务居民后，每年都要完成两件大事：第一，申报全球收入；第二，披露海外资产。
别以为这是小事，尤其是涉及海外资产，搞不清楚分分钟惹上麻烦。今天，就来聊聊关于海外资产的申报该怎么做。
海外资产有哪些要申报的？
CRA要求披露的是“指定外国财产” – Specified Foreign Property，简称”SFP“，主要有七大类：
- 境外存款，比如你在国内银行的存款、家中的现金
- 境外公司股份，包括通过加拿大金融平台持有的外国公司股份
- 境外债权、债券
- 境外信托利益
- 境外房地产，这里有个例外，主要用于个人使用的房产(personal-use property 如度假屋)、艺术品、珠宝、硬币、邮票等收藏品(listed personal property)，以及用于积极经营的房地产(厂房、仓库)不要求申报
- 其他类型的海外资产，如分红人寿保险、期权、合同、金融产品等
- 通过加拿大金融机构持有的其他外国资产
这些资产在你成为税务居民后，每年都要如实申报。
什么情况需要申报？
只要你在一年内任何时候持有的海外资产成本总额超过10万加币，就需要申报。
注意，这里的10万加币指的是资产的“成本”或“调整后的成本”，而不是市场价值。新移民的第一年报税可以不报海外资产，但从第二年报税开始，必须乖乖上报。如果一开始就有较高价值的海外资产，建议准备一份资产评估报告，以备申报使用。
申报这事儿不能随便
有人可能会想，”我不申报，税务局能知道吗？” 或 “少报点、多报点可以吗？”
先说答案：不行。
根据加拿大《所得税法》（Income Tax Act, 第233.3条），不报、不实报是要付出代价的。
很多人担心申报了海外资产会带来额外的税务负担，因此对申报这个事很抗拒，但这其实是个误区。
资产和收入是两个概念：资产是指能产生“收益”的资源，比如，你在银行存了10万加币，一年后取出10万5千加币，这里的10万本金是“资产”，而5千是利息属于“收入”。披露资产本身是不需要纳税的，而收入部分才是要交税的。
每年，税务居民报的税表叫“T1 – income tax and benefit return”，从这个名字可以看出，只有先符合”income” 这个概念了才会“tax”它，是收入才需要交税。所以，即使你有大量的资产，只要没有产生任何收入，就不涉及交税。比如，把100万放在普通checking账户，一点利息都没给，没有收入，就没有税。
少报点？No！多报点？更不行！
如果少报海外资产，未来你想把这部分资产转入加拿大时，该怎么解释资金来源？在CRA眼里，一笔钱，如果不是资产，就必然是收入，解释不清则直接按收入算。
而多报的结果也不妙，资产迟早是可以带来收益的，不然你置办资产干啥？虚夸了资产规模，导致CRA对未来收益的预期过高，那么将来你没有报上相应的收益，人家自然好奇找你问话。此外，虚夸的资产总有一天可能会被出售或被视为出售(在人去世时，全部资产将被视同按市场价出售)，到那时就要面对交税。但资产实际没那么多，是虚报的，到时证明其价值将变得非常困难。因此，多报资产也不是一个明智的选择。
那不报行不行？
随着国际税务信息的透明化，加拿大与许多国家，包括中国都签署了共同报告标准协议 – Common Reporting Standards (简称”CRS“)，国家之间互相交换金融涉税账户信息，打击国际逃税。不论你在境外哪个银行有账户，CRA如果想知道的话基本都能知道，瞒报的风险非常高。请参考中加金融账号信息互换。
在CRS的规定下，但凡金融账户，包括银行账户、托管账户、有现金价值的基金或保险、年金等信息都要进行交换。中国已在2017年12月31日完成了对个人高净值账户(100万美金以上)的尽职调查，在2018年12月31日完成了对个人低净值账户(低于100万美金)的尽职调查。两国每年定期将本国的非税务居民的金融信息披露给对方，方便彼此识别出那些瞒报资产的个体。在这种大趋势下，想有秘密实在是太难了。
所以，如实申报才是努力方向，而不是想着如何隐瞒，别用业余水平和国家队较劲。
以前没报的，现在怎么办？
如果之前没申报海外资产，可考虑通过加拿大税务局的自首程序 – Voluntary Disclosures Program – 进行纠正。这个项目鼓励纳税人主动坦白之前申报中的疏漏，可免除罚金。需要注意的是，一旦税务局已经开始展开调查，就不能通过VDP来弥补了。请阅读姊妹篇 CRA的投案自首VDP是怎么回事。
晚报的罚金
T1135海外资产披露表每晚报一天，罚$25，最多罚到$2,500。如果被认定故意瞒报，每月罚$500，封顶$12,000；一旦CRA发出质疑信，罚款上升到每月$1,000，封顶$24,000。超过两年的，罚款会高达海外资产成本的5%。
对于新移民和海外资产持有者来说，每年正确申报海外资产是扎根加拿大的重要一步。别抱侥幸心理，正如那句话：“遵守规则不是一种限制，而是一种自我保护。”
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马云，Carol Ma，CPA, TEP, 加拿大专业会计师，信托遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
