在加拿大生活，成为税务居民后，每年有两件大事：第一，老老实实申报全球收入；第二，乖乖披露海外资产。
千万别小看第二件事，很多人就是在这一步翻车。
今天就把 T1135海外资产申报讲清楚。
T1135是啥？为啥要填？
T1135，全名Foreign Income Verification Statement，直译就是“海外资产信息表”。
CRA的逻辑很简单：
- 它不是要收你税，而是要摸清你在国外有没有“家底”
- 这样一来，谁偷偷藏钱、少报收入，就一目了然
税法说了，T1135的核心是“披露”，而不是“算税”。
披露什么呢？
只让你披露 “指定的外国资产” – 英文叫 Specified Foreign Property, 简称 SFP。
哪些资产必须报？
一句话：投资性质的海外资产，基本都要报。
举几个常见的：
- 钱和无形资产：存放在境外的资金、专利、版权
- 有形资产：上海的小房子、法国的乡间别墅
- 外国公司的股票：哪怕是通过加拿大券商买的苹果、谷歌股票
- 存在海外的加拿大股票：如果放在美国券商账户或由外国代理人代持，也得报
- 非居民信托份额：花钱买的外国信中的权益
- 合伙企业权益：只要合伙企业里藏着SFP，你也跑不了，除非它自己报了T1135
- 期权/认股权证：未来能变成外国财产的权利
- 非居民欠你的钱：包括外国政府债券、抵押贷款、私人借款、应收款
- 外国保险产品：境外的人寿险、投资型保单
- 海外黄金和期货：存放在境外的金条、银票、期货合约
哪些资产不用报？
不是所有海外资产都得报！CRA列了几个“豁免”项目，来瞅瞅：
- 用于积极经营的生意资产：比如你在北京开餐馆用的房产和设备，不用报
- 外国附属公司的股份/债务：如果外国公司是你的 foreign affiliate，报T1134，不报T1135
- 特定免税信托的权益：比如税法第233.2(1)里定义的“移民信托”，不报
- 个人自用：这里有个关键词—“personal-use property”（见ITA s.54）。你在中国老家买的度假屋，家人自住，不出租，不用报。注意：一旦出租赚钱了，就变成SFP，必须报！
- 上述豁免财产的获取权：如果你有权买上述豁免申报的资产，也不用报
触发申报的门槛
只要你在一年内任意时间点，持有的海外资产的成本总额超过10万加币，就必须申报。
⚠️ 注意：
- 这里说的是成本价 – adjusted cost base，不是市场价
- 新移民第一年不用报，从第二年开始必须报
- 如果一开始就有大额海外资产，建议留好估值报告，方便将来申报和解释
为啥不能胡乱报？
有人可能会想，”我不报，CRA能知道吗？” 或 “少报点、多报点可以吗？”
不行。不报、不实报是要付出代价的。
大家担心申报海外资产会带来额外的税务麻烦，所以对申报这个事很抗拒，但这实在是个大误区。
首先，“资产”和“收入”是两个概念：
资产是指能产生“收益”的资源，比如，你在银行存了10万加币，一年后变成10万5，这10万本金是你的“资产”，而5千是利息，属于“收入”。披露资产本身是不必纳税的，有了收入才是要交税的。
个人税表叫“T1 – income tax and benefit return”，从这个名字可以看出，只有满足是”income” 才会被“tax”，有收入才交税。所以，即使你有大量资产，只要没产生任何收入，就不涉及交税。这好比，你把10万放在普通checking账户里，一年下来一点利息都没给，没有任何收入，就没有税。
少报点？No！
如果少报了海外资产，未来你想把资产转入加拿大时，该怎么解释资金来源呢？
在CRA眼里，一笔钱，如果不是资产那必然是收入，解释不清那么直接按收入算。
多报点？更不行！
多报海外资产的结果也不妙。
资产迟早是可以带来收益的，不然你置办资产干啥？
虚夸了资产规模，导致CRA对你未来收益的预期过高，那么将来你并没报上相应的收益，人家自然好奇，导致审计。
此外，虚夸的资产总有一天被出售或被“视为出售”，就算人去世，全部资产也会被视同按市价出售，那时面临交税。但实际上你的资产并没那么多，当初是虚报的，到时证明其价值将变得非常困难，自己给自己挖了个大坑。
所以说，多报资产非常不明智。
不报行不行？
你试试。
别抱侥幸心理，以为藏得住。几个主要渠道：
- CRS（共同申报准则）：2014年，OECD推出了CRS，要求各国自动交换海外金融账户信息。全球100多个国家签了，连中国都在2018年开始第一次信息交换。离岸公司、信托背后谁是受益人、账户余额多少、当年收入多少，全都互换
- 税收协定 & 情报交换协议：几乎覆盖全球，CRA必要时可以直接要到你的海外资料
- 避税天堂的“经济实质法”：连BVI、开曼这些地方2019年起都要求公司必须有“真实业务”，壳公司信息也会直接被交换
一句话：在全球税务透明时代，信息早已无处遁形，高净值人士“藏钱”的空间只会越来越小。
了解CRA，请参考CRS中加金融账号信息互换。
你可以选择暂时忘记税法，但税法不会忘记你。所以，如实披露才是努力方向，而不是想着如何隐瞒，别用业余水平和国家队较劲。
⚠️ 以前没报海外资产，现在怎么办？
CRA留了一条“坦白从宽”的路，那就是Voluntary Disclosures Program（VDP）。初衷很简单：
- 鼓励纳税人主动纠正过去的错误或遗漏
- 如果成功获批，可以免罚金，连利息都能减免大部分
但要记住一点： 一旦CRA已经盯上你、启动了调查，想再走VDP就没门了。
请阅读姊妹篇 CRA的投案自首VDP是怎么回事？
所以，主动出击，远比等CRA找上门要安全得多。
晚报的代价
别以为“晚点报也没事”。CRA对T1135的罚款很严：
- 普通晚报：每天罚$25，最多$2,500
- 故意瞒报：每月罚$500，最高$12,000
- 收到CRA信后还不报：罚款升级到每月$1,000，最高$24,000
- 超过两年没报：最狠，直接罚你海外资产成本的5%
给新移民
对新移民和有海外资产的小伙伴来说，每年老老实实申报T1135，其实就是扎根加拿大的第一步。别抱侥幸心理。因为在这个全球税务透明的时代，海外资产已经无处可藏。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
