AMT新规让人一头雾水
2024 年联邦预算动了一个很多人没注意的“开关”，结果在今年报税季，不少人被打了个措手不及。这就是—AMT – Alternative Minimum Tax，最低税。
AMT 到底是啥？
AMT不是一项新税，而是一个“兜底“机制。CRA的逻辑是：每年除了常规计算税款外，还要再跑一遍 AMT 算法。
- 如果 AMT 算出来的数比常规税低，就忽略
- 如果 AMT 更高，那你就得交这个更高的
税法这么设计的初衷其实挺正义：防止高收入纳税人利用抵扣和各种规划把税压得过低，确保大家至少交一份“保底税”。
新规改了哪些？
根据 2024年预算案，AMT有几处重大变化：
- 税率：从 15% 提高到 20.5%
- 免税额：等于当年联邦第四档个人税率的起点，2024 年是 $173,205
- 增值计入比例：从 80% 提高到 100%
别看免税额涨了，整体税务效果其实是加税了，尤其是你的 capital gains很高的情况。
非居民为啥突然中招？
以前，非居民很少落入 AMT 的范畴。
但2024年起，只要你作为非税务卖加拿大的房产，就得在税表上跑一次T691。一旦 AMT 算出来比常规 Part I 税高，还要再叠加48%非居民附加税。
举个例子：大卫卖房
大卫是非居民，十年前在安省买了套出租房，成本 $100 万，2024年卖出$200 万，增值 $100 万。
他老老实实遵照税法 section 116 申请了清税证明，并提交了非居民税表申报卖房增值(section 115)，结果交税比预期多了4万多，原因就是AMT！
来算算差别：
AMT旧规（2023及以前）
计入收入：100万 × 80% = 80万
免税额：-40,000
应税收入：76万
联邦税率15%：11.4万； 而常规算法联邦税14万，取高，AMT未起作用，回归常规算法
常规算法下：联邦税14万 + surtax 48%：6.8万 ⇒ 合计交税 = 20.9万AMT新规（2024）
计入收入：100万 × 100% = 100万
免税额：-173,205
应税收入：82.68万
联邦税率20.5%：16.95万；常规算法联邦税14万，取高，AMT进入，开始起作用了
AMT算法下：联邦税16.95万 + surtax 48%：8.1万 ⇒ 合计 25万
结果：同样卖一套房，AMT新规让大卫多交了4万多的税！上面是简化演算，正式申报必须按 T691 的分段公式逐行计算。
打击还不止如此，还有一个 – CCA Recapture
如果非居民申报过房子(building portion)的折旧 – CCA，卖房时，这些折旧将发生“recapture”按普通的租金收入计税。
- 想了解什么是CCA recapture, 请猛戳这里： CRA的记仇小本本：折旧省下的税, 我可都记着呢
加拿大税务居民还能把这部分 recapture 的收入税在未来7年里用AMT来抵，但非居民没这个好运，因为：
- 非居民的租金收入是单独报 Section 216 税表，而卖房报增值用的是 Section 115/116 税表，两份税表分开算，互不抵消
- AMT也不能用来冲抵非居民的 Part XIII withholding tax
如果未来没有 Part I 税，AMT很可能再也用不上，所以说，AMT对非居民几乎就等同于 = 交了就交了。
非居民卖房，还要面对哪些税？
除了AMT，别忘了“非居民”往往还得面对这几台税务“收割机”：
- 联邦空置税 – UHT, 针对非PR、非加籍人士
- 安省非居民投机税（省级NRST,买入时交）
- 多伦多空置税 – VHT， 不限国籍/居民身份，不专门针对非居民
- 多伦多非居民投机税（市级MNRST, 买入时交，自2025-01-01 起生效）
AMT 改规后，非居民卖房不再是“常规增值税 + 附加税”这么简单，而是多了一个“隐形成本”；再叠加各类联邦、省、市税务规定，房产投资的税负像剥洋葱，每拨开一层都让你泪流满面。
所以，如果你是非居民投资加拿大房产，别只盯着卖房差价，这些附加税才是杀伤力最大的隐形炸弹。
