大卫65岁，RRSP里攒了些钱。他想知道怎样以最方便、最经济、最少交税的方式将这笔钱留给家人。
先看RRSP和RRIF的区别：
RRSP是退休储蓄， RRIF是RRSP的延续。满71岁之后政府不允许继续存RRSP了，这时可把RRSP免税转到RRIF中，相当于延续了RRSP。但和RRSP不同的是，RRIF必须每年从中取出一部分，比例由政府定，取出来的金额计入收入正常交税。
大卫还不到71，只有一个RRSP账户，他可指定老婆或孩子为 “direct beneficiary”；如果过了71，RRSP转成了RRIF，那么RRIF账户除了可指定”direct beneficiary” ，还可以指定 “successor annuitant“。需要特别注意的是，如果RRSP账户指定了beneficiary，当RRSP转成RRIF之后，之前指定的 beneficiary不能自动沿袭，必须重新指定。
Direct beneficiary 和 successor annuitant 的区别：
- Direct beneficiary (简称 DB) – 继承人能直接得到账户内的资金，如果RRSP账户是一个大西瓜，那么继承人得到的只是“瓜瓤”；
- Successor annuitant (简称 SA )- 继承人接手的是整个账户和资金，整个西瓜连锅端。
RRSP
- 可指定任何人为 DB
- 如果指定的DB是配偶，配偶可将大卫的RRSP免税转到自己的RRSP中。之后什么时候取，什么时候计入收入再交税
- 如果指定的DB是未满18岁的小孩或孙辈，且小孩在经济上依附逝者生活；或孩子成年但有残障，这类DB也可以直接将大卫的RRSP免税转到自己的RRSP或RDSP账户，直到取出时再交税;
- 如果指定的DB既不是配偶、也不是未满18岁的小孩、也不是有残障的成年子女，那么整个RRSP将按去世时的市场价(FMV)计入final return，由大卫交税
RRIF
RRIF比RRSP多了一种指定继承人的方式，除了DB，还可以指定谁是SA。
指定DB：
- RRIF 账户也可以指定任何人为DB
- 和RRSP一样，若RRIF账户指定的DB为配偶或未成年小孩、或残疾的成年子女，则资金可以免税转入到DB的RRSP中，什么时候取出什么时候交税，起到延税作用
- 如果DB既不是配偶、也不是这些子女，则整个RRIF账户按FMV计入大卫的 final return交税
指定SA –
注意了，只有配偶才有资格被被指定为SA，子女或旁人不行。
假设大卫75岁去世，指定了太太莎莉为RRIF的SA，莎莉就成为这个RRIF账户的新主人。
此时的莎莉有三种选择：
- 像大卫一样，继续每月按政府规定的额度从 RRIF 中领钱养老（无需转入自己的账户，直接拿出来）
- 如果莎莉还不到71，自己没有RRIF，她可将大卫的RRIF免税转到自己的RRSP中，不占她额度
- 如果莎莉超过了71，可将RRIF免税转到自己的RRIF中
这三种做法，无论莎莉选哪一种，大卫留下的 RRIF 都不计入他的 final return 而是直接 rollover 到莎莉，直到她也去世时才计入 final return，所以说，配偶有延税作用。
如果大卫去世时，已没有配偶，只有一个成年女儿，女儿是不能当SA的, 大卫只能指定女儿为DB。这样的话，尽管女儿可以直接继承RRIF内的资金，但整个RRIF还是得按照去世时的 FMV 计入 final return, “税”还是得从遗产中交。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师、信托遗嘱规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division) 特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。联系电话：905-940-1999；邮件：admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian。
