65岁的大卫，最近在琢磨一件事：
他RRSP账户里有很大一笔，想知道怎么能以最方便、最省钱、最少交税 的方式把这笔钱留给家人。
RRSP 的本质：不是免税，是“延税”
你以为 RRSP 是“退休时的饭碗”？
其实在税法眼里，它更像是一颗延税炸弹。如果没规划好受益人，一旦去世, 这颗炸弹就会“轰”的一声，在 final return 里爆炸。
RRSP不是“免税账户”，而是“延税账户”。
存进去时可以抵税，账户内的投资收益只要不提取出来就一直“免税积累”，但，总有那么一天，要么你主动提取了、要么你去世了，这时CRA就等到收税的机会了。
如果主动提取，取出的金额会当作收入计入税表，该交多少税交多少；
如果离世，税法会默认此时你把RRSP里的钱全部提取出来了。也就是说，去世那天的 RRSP 全额将被计入这一年的收入，这意味着一夜之间，你的应税收入暴增几十万，税率直接飙到最高档 – 53%。
所以，RRSP 在去世时的处理方式，可以说是决定了“子女能继承多少、CRA收走多少”的关键。
❤️ 配偶受益人，是唯一能“免税接力”的人
如果你在投入RRSP的时候填过一张表，指定RRSP的直接受益人是配偶，那么恭喜你，今后可以免税转移(rollover)。
这个 rollover 的逻辑很简单：CRA 认为这笔 RRSP 不是“兑现”，而是“顺延给配偶”，所以不计入逝者收入，而是直接转入配偶的RRSP或RRIF；配偶将来提取时或过世时才交税。
举个例子
大卫 RRSP 里有30万，指定了太太为直接受益人。那么到大卫去世时，这笔 RRSP无论增长到多少都不算他的收入，太太可直接转入自己的RRSP 或 RRIF账户，这个操作完全免税。到将来太太取钱时，再按那时候她的边际税率交税。
如果你没有在 RRSP 账户直接做指定，而是在遗嘱中明确写明了“RRSP给配偶”，执行人也可以在报税时用 joint election(T2019)来实现这个配偶 rollover。
子女或孙辈受益人：必须看“是否经济上依赖”，决定了是否免税
如果你指定的 RRSP 受益人是子女或孙辈，那就要分两种情况：
✅ 情况 1：他们经济上依赖你（financially dependent）比如未成年子女、全职学生，或残障无法独立生活的成年子女。在这种情况下，RRSP 可以通过 “refund of premiums” 规则，转入他们自己的 RRSP 或购买年金，从而实现免税 rollover。
什么是“经济上依赖”?
如果子女前一年的个人收入低于“基本免税额 + 残障免税额”，视为经济依赖。
举个例子
凯文的RRSP里有20万，受益人是他 20 岁的儿子。儿子因先天疾病不能工作，享有 disability amount。 凯文去世后这笔 RRSP 可以全额转入儿子名下的 RRSP 或年金，不用交税。
❌ 情况 2：子女可以独立生活，那就没有 rollover 了。这时 RRSP 全额都要计入逝者 final return 纳税。而子女拿到钱就不再交税，因为税早已在去世的父母层面交过了。
所以，RRSP若没指定配偶、也没指定经济上依赖你的子女当受益人，那就便宜了CRA，最后几乎一次性就能收走一半。
要是把 RRSP 留给“遗产”呢？
如果没设立受益人，RRSP 默认归“遗产”：
- RRSP 的市场价必须全额计入逝者的 final return
- 遗产收到这笔钱后，如果遗嘱里有写给配偶或依赖子女，那么也可通过 joint election 实现免税 rollover
- 但，如果受益人是别人，比如成年健康子女、侄子、朋友，那就只能让逝者老老实实缴税
这类情况非常多，有时是遗嘱写得太模糊，或遗产执行人报税时不知道要做 election, 那么CRA 直接视为收入，补税还要加利息。
RRSP缩水，价值下跌？可以省税
这条规则是最容易被大家忽略的。
如果RRSP或RRIF在去世日到实际分配给受益人的这段时间里贬值了，比如赶上股市大跌，这部分“缩水”可以作为损失在逝者的 final return 中扣除。
📌 条件是：
- 只适用于未成熟的RRSP
- RRSP的支付必须在去世次年的年底之前完成
- 遗产执行人把RRSP分配出去之后，再提交 T1-ADJ 调整 final return
举个例子
大卫2022年10月去世，当时 RRSP 的市值是 40万。2023年分发给受益人时跌到38万。执行人在2023年底前分完，填RC249，要求扣减2万。CRA调整了大卫2022税表，该退税退税。但，如果分发拖延到了2024年，就错过了窗口期，除非申请豁免。
反之，如果升值了，这部分增值则属于受益人的收入，在他们收到RRSP的分配时计入收入缴税。
RRIF：老年版 RRSP，规则几乎一样
RRIF 在本质上是“退休后的 RRSP”。在税法上，RRIF 的死亡处理几乎和 RRSP 一样：
- 如果配偶被指定为 successor annuitant，RRIF继续按原计划发放，收入计入在世配偶名下
- 如果配偶只是“受益人”而不是 successor annuitant，也可以把金额转入配偶的 RRSP / RRIF，继续延税
- 若受益人是依赖子女，也有 rollover
- 指定了其他受益人，和RRSP一样，全额计入逝者收入
💡 一句话总结：RRSP / RRIF 的 rollover，是一个“配偶和依赖子女专属福利”，任何其他人继承，都会让逝者交税买单。
指定继承人，要注意：
- RRSP和RRIF是两个不同账户，指定的继承人不通用：大卫给RRSP指定了直接受益人，但当RRSP转成RRIF时，必须重新指定
- Successor annuitant 只能是配偶，其他人都不行
汇总（CRA 最爱查的四个坑）
- RRSP 没指定受益人 → 自动进遗产，交高税
- Executor 忘记做 T2019 election → CRA 不自动给 rollover
- RRSP 去世后贬值 → 忘记申请扣除
- 子女收入超过免税额 → 不构成“依赖”，失去 tax free rollover
这些都是 CRA 在 estate audit 中常查、最容易“翻车”的点。
小结
RRSP 是政府借你的一笔“延期贷款”, 年轻时不交税，是为了让你老了再交，但税法从没承诺“死后也不交”。所以谁来继承、怎么继承，决定了税的走向。
真正聪明的遗产规划，不是存多少 RRSP，而是提前安排，让延税真正进行下去。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
