2018年，我开始了STEP的学习。STEP的全称是 The Society of Trust and Estate Practitioners，是一群做信托和遗产传承规划的专业人士组成的协会，总部在英国伦敦，分舵遍布40多个国家。考完后拿证，加上两年的相关工作经验，就是正式成员了。由于平时得 full time上班，我只能每年考一门，到今年终于毕业了。
我大学是会计专业，这是我刚来那一年的房东建议的。本来我想读的是教育，教书育人，神圣高尚。可是，这个梦想被我房东狠狠地批评了，她说学教育只有当老师这条路，加拿大人这么少，一共才几所学校，将来就业机会少，就会很穷。你这么文静的小姑娘，最适合学会计，到哪都好找工作，坐办公室敲键盘，会非常有钱。
就这样，我在加拿大读了四年会计，没补过考，中间还拿过一点奖学金。快毕业了开始找工作，四大所都很挑，简历石沉大海。好在CRA那一年直接到校园招新，我考了两次笔试和一个面试。我那时个子矮不到160，圆脸大眼显厚道，面试完那几个考官互相对视了一下，看上去十分满意。后来一拿到毕业证我就高高兴兴去CRA上班了。工作8年后，我离10万年薪还很有差距，和房东说的“非常有钱”更是相去甚远，于是，我狠狠心辞了政府工，在附近租了一个办公室，开始挣大钱。
有着CRA的光环加上我长得还行，第一年客户就超出了预期。客户越多我越发现，在加拿大交税交到死，死的那一年交税最多；我又发现，有钱人不但擅长赚钱，更会花钱，乐于接受新思路，让专业人士为自己量身规划，把有财和有识牢牢绑定。钱多花不完了就去做慈善，造福社会、福荫子孙。我恨不得辞了工作，天天去给有钱人做这种规划。
为了这个新梦想，我又开始考证学习。
我用大白话总结了书本上的每个案子，简单明了、直击灵魂。我还手写，上完课基本上把书按自己的理解又重写了一遍。这个遗产系列文章基本上都是这几年为了备考而记的笔记，归纳了一些有意思的案例，没事拿出来读读。感谢老师和作者。
遗产规划又叫财富的传承，是安排人去世之后的事、为家人做的一个经济上的安排。首先，得先了解客户的目的，为什么要做规划？真实想法是什么？都有哪些顾虑？还要细致了解财务状况和家庭结构。
目标 – 大家做遗产规划的目标通常集中在这几个方面，比如，去世后怎样给家人留足够的供给？怎样少交税？怎样传承家族企业？怎样安排遗产才不引发几个子女之间的争执？怎样防婚变被对方分财产？怎样防儿媳、防女婿？一方去世，如何避免配偶再婚而导致家财流失？重组家庭怎样让亲生的孩子继承家业？
Hard facts – 确定了目标，再看家庭构成。详细了解全部成员的年龄、国籍、婚姻、常住地、哪国的税务居民？家庭每项资产的成本、购置年份、哪些债务、RRSP/RRIF、TFSA、pension、是否持有股份、持多少？家里或家族企业里谁管事？谁不怎么管事？谁更愿意承担责任？买过哪些人寿保险、重疾、残障看护险？指定了谁当受益人？签过哪些生意合同、婚前协议、同居协议、分居协议、抚养或赡养协议、立遗嘱了吗？有无POA？
Soft facts – 了解家庭里谁和谁比较合得来？谁和谁合不来？几个子女之间的关系怎么样？给一个分得多，会造成其他人不满么？谁的婚姻最可能出状况？谁在家里说了算？家庭大事怎么定夺？家庭成员之间友爱吗？能坦白交流吗？有心结记恨吗？父母现在愿意给孩子更多权利和责任吗，还是非要等到子女到了一定年纪之后？父母放心子女的婚姻和理财能力吗？有无婚外子女？有哪些外围家庭成员，希望能够妥善安排好的人？
除了要解决上面这些，一个好的遗产规划，还得解决 “如果……怎么办？“的问题。比如，如果继承人先去世了，怎么办？如果市场动荡，遗产尚未分配就大幅缩水了，怎么办？立了遗嘱之后有离婚了，怎么办？家里新添了个孩子，怎么办？发生意外，失去了行为能力，财产怎么办？
举个例子
今年9月，大卫测得 covid 阳，开始闭门隔离。百忙解千愁，人闲是非多，他无事就开始琢磨 – 去世前，有哪些 tax planning 可以做做？
大卫的个人情况很简单，安省居民，单身，T4雇员，年薪9万。一自住房值150万，成本90万；一投资房约值90万，成本60万；俩房都付清。股票一大堆，市值9万，成本4万；RRSP20万。他假定自己此时不幸去世，要我给算算得交多少税？我回，给CRA准备20万，给安省政府4万，也就才24万吧。
我得到了一个尖叫的表情包。
他想得很简单，一个人，45岁，没老婆没孩子。不想立遗嘱，计划死后一切财产归父母。父母现在70多，不花什么大钱，应该够养老。
但，问题是：
首先，他遗产中没24万现金，一旦去世，根本拿不出钱来交税。不立遗嘱，父母或其他人得向安省法庭申请当执行人(estate administrator), 这要等上半年甚至一年。这个期间遗产被银行冻结，谁都不能动用。遗产不能分配，那父母的生活费哪里来？
就算等到指定执行人，那又该怎样筹24万的税钱呢？借钱、卖股票、卖房子？…
除了交税是个老大难，还得提前安排好几个“ 如果……怎么办？” 。比如，如果大卫只是重病但没死，有一口气但已失去了行为能力，到时候怎么办？如果需要长期看护，怎么安排？如果抢救，谁决定插不插管、上不上呼吸机、什么情况下可以放弃治疗？昏迷期间， 谁有权动用他的银行？谁有权做主卖房？若父母提前走了，那他得财产又留给谁？如果父母之中先走了一个，另一个再婚，又该怎么安排？
大卫忽然发现实在是低估了现实生活的种种可能，根本就不是以为的那么简单。
这么一看，大卫说还真得立个遗嘱，把身后事提前安排好，做好 POA for personal care 和 POA for property 这样万一昏迷好有人做主。要是没提前安排好，一旦真出了事，再亲近的家人也只能干着急而无法插手。
上面只是举个简单的例子提醒一下遗嘱的重要性，以及没遗嘱到时候有多麻烦。最重要的，是提醒大家千万不要小看人生的最后一份税表 – final return – 这上面交税多少你根本想不到。
要是赶上房子多、有配偶、有未成年小孩，或有成年子女但又担心婚变被分家产，或是重组家庭的，重组后又生了孩子….一堆事儿都要你提前做好安排。所以说，遗产规划绝不仅仅是税务上的单一规划，而是家庭法、继承法、人性、感情、方方面面都要关照到。
资产越多，要提前安排的事就越多。前一段有人暗戳戳地八卦，盖茨两口子离婚其实就是一场税务规划中的一小步，因为听说拜登要给美国富人加税了。先不管离婚是真是假，有钱人从结婚、到离婚、捐款慈善、家族信托，都离不开一个以“税”为中心的综合布局。
我幡然领悟，当年我房东还真有商业头脑，难怪泉南商人里成为富翁的远比别处的多。要不是她当年目光远大、劝我学了税务这行，如今我怎能坐办公室里帮有钱人做这些规划呢？
我感觉自己离“非常有钱”又近了一步。
马云，Carol Ma, CPA, TEP 加拿大特许专业会计师，遗产信托规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年协同成立 JKtax 会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
