刘老师人虽然懒，但喜欢读书，给我反馈，说这个遗产系列的每一篇都太长了，导致他阅读时过于劳累，脑袋瓜子贼疼。问我能不能以后少写点，内容简单点儿。
为了不让他看得太累，这一篇，从故事的一开始我就直接安排男主去世了。
大卫在年初去世了。
原因呢，就是他特别珍惜脑子，从来不用，后来连海马体都退化了。
大卫留下的财产不多，除了夫妻联名的资产之外，就剩下一点现金、一个RRSP账户，还有一个股票投资账户（他去世时市值9万，成本3万）。根据上一年的NOA，他还有1.5万的未使用的 unused net capital loss。
在加拿大，死亡是个税务事件。
利用 capital loss
人去世时，所有资产都被视同按市价出售，增值部分必须计入 final return 交增值税。如果配偶还健在，则可利用 spousal rollover 将这些资产按成本价转移给配偶，从而推迟交税，等到配偶出售资产或去世时再交。如果第一个去世的有累积下来的 net capital loss，可在去世那年用来抵消其他形式的收入，还能往前一年回溯进行抵扣。
大卫留下了1.5万的 net capita loss，如果去世这一年不用，就白白浪费了。于是，莎莉决定不走 rollover 的路线，而是直接按市价接手股票。股票增值6万，3万计入大卫的final return, 用了1.5万的capital loss 一冲抵最终只剩1.5万需要交税，税减少了不少。莎莉这边接手股票的成本为9万，未来股票的增值再由她来报。
CPP Death Benefit 和其他福利
在大卫去世的60天内，莎莉在政府网站上申请了：
- CPP死亡福利(CPP death benefit)：在去世的60天之内，申请$2,500的一次性补贴
- CPP配偶福利(CPP survivor benefits)： 这是政府每月付给逝者配偶的福利。如果莎莉超过65岁，她可每月收到大卫在世时CPP的60%；如果她小于65岁，则是一个固定金额加上37.5%的比例。即使将来莎莉再婚了这笔钱依然可以继续领
- CPP儿童福利(CPP children’s benefit)： 莎莉还为他们的孩子申请了CPP儿童福利，每月$264.53(每年额度都根据通胀调整)，这笔钱将一直支付到孩子年满18岁；如果孩子在全日制学校上学，则给到孩子年满25岁，一家最多有两个孩子可以领这个钱
更新遗嘱
为了确保当自己也意外去世时孩子们能得到妥善照顾，莎莉更新了自己的遗嘱：
- 指定了新执行人：原来指定的大卫已经去世，莎莉将执行人改为自己的妹妹
- 更改监护人：孩子尚未成年，原来她的遗嘱中的监护人是大卫，现在她把监护人改为了哥哥，并指定妹妹为alternate gardian。这是为了确保万一哥哥到时候不愿或不能担任监护人时还有妹妹接手
- 设立 Testamentary Trust：莎莉在自己的遗嘱中为孩子们设立了遗嘱信托，由妹妹担任受托人，哥哥为备用受托人。万一莎莉去世时孩子们仍未成年，她的所有遗产将纳入信托，由妹妹代持代为管理。信托条款规定，孩子们每年可领取信托内投资的收益部分作为生活费和学费；当孩子年满21岁，可领取信托内本金的1/4；25岁可领取剩余本金的1/2；30岁可领取信托内全部剩余资产。这确保了孩子们在成长过程中能有足够的经济支持，同时也避免了他们过早获得大量财产而挥霍的风险。
更新POA
莎莉还更新了自己的财产授权书(POA for property) 和医疗授权书(POA for personal care)把大卫的名字换成了妹妹。如果她有一天病重昏迷，妹妹有权管理她的财产并做医疗决定。为了防止妹妹因特殊情况无法履职，莎莉还设立了哥哥作为alternate POA。
更新 RRSP 、TFSA 和保险受益人
从前，莎莉和大卫的大部分资产是夫妻联名的(joint)的，大卫去世后这些资产自动归到了她名下。但莎莉知道，当自己去世时将面临一笔高额的 final tax，为了确保那时有足够的钱付税，她买了一份人寿保险足够支付税款。
在处理大卫的遗产时，莎莉还学到了一点：
如果直接将孩子指定为RRSP、TFSA和人寿保险的受益人，这些资产就不会进入遗产，能避免遗产认证费（estate administration tax）；然而，如果孩子未满18岁，遗产将由政府机构 – The Accountant of the Superior Court of Justice – 代持，直到孩子成年。在这期间不仅要每年給机构支付管理费，取款时还会被收3%的手续费。除了费用，莎莉也不希望孩子在刚满18岁时就一下子得到大笔财产，所以她决定将RRSP、TFSA和保险的受益人改为estate，再通过遗嘱信托留给孩子。到时候，妹妹(trustee)按信托条款逐阶段分给孩子，这比让政府代管放心得多。
莎莉考虑过让妹妹成为RRSP和TFSA的直接受益人，但最终还是放弃了这个想法：
- 法律风险：妹妹经营着一间家庭厨房，万一发生食材污染等问题，妹妹的个人资产可能面临法律追偿，到时钱的归属不容易说清楚
- 婚姻风险：万一妹妹的婚姻出现问题，这些RRSP和TFSA可能被视为她家庭资产的一部分而面临分割，特别是当资金与家庭的其他财产混用时，问题会更为复杂
虽然莎莉对妹妹的人品非常信任，但她清醒地认识到，任何关系都有不确定性。所以，她最终决定让RRSP和TFSA进入遗产，利用信托管理和分配，这样更为妥当和安心。
如果孩子已经成年, 上述操作会不同吗？
更新遗嘱和POA：首先，莎莉不再需要为孩子指定监护人了。她可以将执行人和财产授权书（POA for property）以及医疗授权书（POA for personal care）改为孩子中的一个，最好是擅长处理事务的子女。如果莎莉发生意外，子女作为授权人和执行人，可以更方便地管理她的财务和安排生活。毕竟，自家孩子比外人更清楚她的财务状况，也容易找到相关的文件，减少对外人的依赖。
信托：孩子成年后，莎莉还可以考虑更新信托的受益人，将孩子的下一代也纳入其中，并让成年子女担任受托人。莎莉去世时遗嘱生效，信托成立，遗产纳入信托。孩子作为受托人，可以灵活决定信托内的本金和收益的分配—是直接分给自己，还是给下一代，或两边都分一些，灵活实现全盘税务优化。
离婚保护：如果将来孩子中有谁发生了婚姻问题，信托内的资产不会受到离婚分财产的影响，这对保护家族财产的完整性和传承性是非常有帮助的。
感谢阅读，欢迎转发，转发请带上作者。本文可能未覆盖所有细节和最新动态，建议查询CRA官网，以获取官方最全面最准确的资讯。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师、信托遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年任职 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；工作微信 jktax-vivian
