一年后的某个冬日，雪花轻飘飘地落下，一场意外彻底改变了大卫和莎莉一家人的命运。那天，夫妻俩开车出门，一场车祸让大卫当场去世，莎莉重伤入院，几星期后也没能挺过来。这一切来得突然，让人措手不及。
莎莉的弟弟此时正在国外度假，完全没心情也没办法回来处理后事。大女儿作为家中长女，虽说表面上看起来冷静，但心里乱成一团。这种时候她知道自己必须站出来，于是，她主动要求承担做父母遗产执行人的职责。然而，这事没那么简单，二妹一听说大姐要管事，立刻迫不及待地问：“什么时候分财产啊？” 原来，二妹计划结婚，正急需一笔钱买房，这笔遗产成了她眼中的救命稻草。与此同时，大女儿自己家也不太平。她和老公最近闹得挺凶，冷战升级到分居。让她不安的不只是处理父母的遗产，更让她担心的是老公 — 他是个金融分析师，万一离婚，他极可能要求分割家产。
执行人
既然舅舅还没正式开始履行执行人的职责，并且已经明确表示了短期内不会回来，那他应该马上辞去执行人一职，不需等法庭批准。如若已经着手处理了部分事务，比如把遗产转入了estate account，那则必须先得到法庭的批准才能甩手不干。
在舅舅正式辞去执行人身份后，大女儿就可以向安省法庭递交申请，陈述自己为什么是最合适的执行人人选。当然，如果家里其他亲属也有想法递交申请，或有人反对大女儿的申请，最终的决定权就落在法庭手里。
老二知道父母留下的资产颇为可观，便一直催着姐姐赶紧分钱。为了避免姐妹之间发生矛盾，可以考虑雇一家专业的信托公司作为执行人，大女儿担任共同执行人（co-executor）。专业公司在处理遗产方面经验丰富，熟悉每一步流程，能为大女儿省下不少时间和精力。而且，信托公司立场中立，不偏不倚，特别适合在几个子女之间有利益冲突、容易产生猜忌的家庭中担任此角色。既能保证遗产妥善分配，又能减少家庭内部摩擦，是个两全其美的选择。
去世先后
大卫去世时，留下了一笔市值3.5万的RRSP，莎莉早被设为该账户的直接受益人。正因为有指定受益人，这笔RRSP不构成遗产，而是直接归莎莉所有。
针对这笔RRSP，有几种处置方式：
第一：将RRSP按市值计入大卫的 final return 照常交税
第二：利用 spousal rollover 将RRSP转入莎莉的RRSP账户。这种过户不受莎莉自身RRSP额度的限制，意味着大卫的RRSP市值不会计入他的 final return 而是顺延到莎莉等去世时再由她统一计税。然而，问题是，莎莉也去世了还没来得及操作。即使此时已经转入到她的RRSP账户，夫妻俩在同一年去世的，这笔钱也得按莎莉去世时的市值计入她的 final return。由于莎莉的税阶比大卫高，这个选择很明显不太合适
第三：将RRSP转入莎莉的checking或saving账户，相当于现金取出了这笔RRSP – cash out。执行人可以这笔计入大卫的 final return 或是莎莉的 final return，计入谁的税表则由谁交税
莎莉自己也有RRSP账户，她去世时市值23万，再加上大卫的3.5万，共计26.5万，全部计入她的 final return 计税。
虽然莎莉指定了大女儿为她 RRSP 的直接受益人，大女儿得以直接继承，但根据税法，这遗产对应的 final tax 仍需从莎莉的遗产中支付。
遗产认证
在安省，遗产认证费（estate administration tax）是根据“遗产市价”收的，虽然税率只有1.5%，但对于遗产规模较大的人来说也是一笔不小的支出。如果想减少这部分税费，就要在规划时尽量让财产不构成“遗产”。有几种常见的做法：
第一：将人寿保险、RRSP、TFSA这类注册账户设立直接受益人 – direct beneficiary； 设立了直接受益人的账户资产就不会进入遗产，从而避开认证费
第二：如果年满65岁，也可以考虑建立信托，比如 alter ego trust 或 joint partner trust；信托的财产不属于个人遗产，所以可以避开遗产认证费
第三：父母留下书面文件，明确说明与大女儿联名(joint)的度假屋属于父母真实赠与 – gift out of love and affection； 通过joint ownership持有的资产不进入遗产，也规避了认证费
然而，需要注意的是，上面这些策略并不是最佳选择。我在上集提到，不建议过于专注于规避遗产认证费，因为在省下这项费用的同时，很大可能会多交 income tax 或影响其他利益。
离婚财产
大女儿此时分居，离婚的可能性很大。她心里有点慌，特别是关于离婚财产分割的问题，尤其现在面临她马上要继承到父母的遗产。不过，她不用太担心：
首先，根据法律规定，婚后一方继承的财产或得到的赠与，在离婚时是不参与分割的。更何况，她是先分居后继承遗产的，就更不用担心了。
建议： 大女儿必须将继承的遗产单独放在自己名下，和小家庭资产完全隔离。不混放、不混用，保持独立，这样就能确保这笔遗产将来不被分割。
关于离婚分财产，可读这一篇父母给孩子的房产怎样防止被分？
请看下集。
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。联系电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
