我人生的第一份遗嘱，写得很早，也很简单：“如本人离世，全部个人财产将由我老公继承；孩子全权交由老公抚养，任何人不得干涉或争夺抚养权”, 基本上就是这个意思。
写完后，我觉得死而无憾了。 可是一想，不对，要是以后老公再婚怎么办？
我赶紧又爬起来，继续写，“我去世后，房子和全部存款留给孩子，未成年时由配偶代持且不得出售，直到孩子满18岁时交付。孩子未成年时以租金和其他投资收益支付生活和教育费等。“
但又一想，老公和我感情不错，我走后留他一人，不給点钱显得我很不仗义，于是又补充：“在他有生之年，可享受房子的使用权和理财收益，但房子和本金还是给孩子。”
再往远了思考，孩子到了18岁法律上算是成人了，但心智没有成熟，社会经验也不足，若一下子继承了我几套房和一笔钱，会不会乱花乱攀比、或让别人给骗了去？
我越想事越多，越写越来劲，到后来写得兴致勃勃，没事儿就来补充这个遗嘱，目前已经补到两万多字。
那一年，我最朴素的想法就是万一我先去世，必须先保证老公和孩子的生活不受影响。但，以我老公的风骚和才貌必将很快再婚，人，就算了，财产我可不想便宜了别人。我脑补了有了后妈之后孩子忍气吞声，这个场面令我心痛万分。可是，就算我立了遗嘱也无法剥夺我老公的合法继承权、也无法限制他将来再婚啊？求人不如求己。于是，2018年，我专门去学习了遗产规划。
上了学, 我才知道自己真是肤浅。无论中外，任何族裔，也甭管有钱没钱的，人人都一样，我的那点忧虑和他们的比起来就是一年级小学生。西方人早就把各种算计发挥到了极致，法律都时围绕着怎么保护自己、怎样避免踩坑，就看你会不会用了。
我回顾了几个上课的案例，分享给大家。
安省居民，已婚，小孩未成年，无遗嘱
大卫和莎莉是一对恩爱夫妻，育有一个12岁的女儿。他们住在一套价值300多万的房子里，这房是双方父母全资购买的。大卫在一家IT公司担任研发经理，事业稳步上升。积蓄了些钱后，他向朋友借了点钱与人合资开了一家餐厅。为了防止将来可能出现的商业纠纷，购房时经高人指点，房产证上只写了莎莉一个人的名字。
生活似乎一切顺利，直到2021年，莎莉因哮喘急性发作突然去世。更糟的是，她没有遗嘱。
莎莉的遗产
莎莉个人名下的资产主要包括价值300万的房子和15万的RRSP，合计315万。处理完后事，大卫才意识到，原来自己并不能自动继承太太的所有财产。
没有遗嘱的情况下，他有两个选择：
- 申请净资产平分：根据安省家庭法，他可以向法庭申请家庭净资产平分(equalization), 这类似于离婚时的财产分割, 他可以获得家庭净资产的一半。但必须在莎莉去世后的6个月内提出申请
- 按法定顺序继承：根据继承法，他可以按法定顺序和额度继承。这意味着，他首先可获得前35万，剩余的遗产再与唯一女儿平分。
在处理莎莉的 final return 时，房子指定为principal residence 因此不用交增值税。15万RRSP按市价计入收入，要交4.5万的税。不过，大卫作为配偶可以选择将这笔RRSP免税转入自己的RRSP账户，但他考虑到自己未来的资产增长，决定还是将 15万 RRSP计入 final return。
除此之外，还要支付安省的遗产管理税（Ontario estate administration tax，简称EAT）。房产和RRSP的市价总值为315万，交约4.6万的EAT。
总共10万的税，完税后，遗产还剩305万。
根据安省无遗嘱继承，大卫可获得前35万和剩余遗产的一半，总计170万，他的女儿将继承135万。
但问题还没完，由于女儿此时未成年，大卫虽有监护权，但没有直接管理女儿的财产的权力。他需要向 The Office of the Children’s Lawyer 申请成为未成年女儿财产的监管人。
如果今后想出售房产，还必须得到这家政府机构的批准，因为女儿的遗产中有很大一部分是房产价值。
等女儿18岁，她继承的财产要转交给她，大卫对此感到担忧。毕竟，那么年轻，一旦继承到大笔财富，能否理性处理还是未知。
与此同时，2021年的疫情冲击了大卫的餐厅，生意每况愈下，合伙人之间的关系也因财务压力变得紧张，昔日的友谊岌岌可危。大卫担心，如果餐厅开不下去了，他作为合伙人之一，可能还不起借款，那么他的个人资产也将受到牵连。
这些突如其来的变故让大卫措手不及，原来，没有遗嘱的后果竟这么严重！
如果有遗嘱
如果莎莉立了遗嘱，故事就完全不一样了。
首先，她可以在遗嘱中将房产直接留给大卫，这样大卫就有了完全的处置权。不过，这也意味着如果大卫卷入法律纠纷，这套无贷款的房子就会成为债权人的目标。如果大卫再婚，这房成了新婚家庭的“婚房”，新伴侣也有权分一半。
所以，光有遗嘱显然不够。那该怎么办呢？
遗嘱+信托
莎莉可以考虑在遗嘱中设立一个遗嘱信托（testamentary trust）将房产和其他遗产放入这个信托中。指定大卫为主要受托人（primary trustee），姐姐为备选受托人（alternate trustee），然后将大卫和女儿设为信托的受益人。
信托文件规定，若莎莉去世，大卫可以继续住在房子里，也可以出租，但不能出售。还规定，等女儿满30岁时，可以把房子从信托中移交给她。这样就确保了在女儿足够成熟时接管这笔财产；如果大卫在女儿未满30岁时就去世了，那么姐姐作为备选受托人可以接手继续管理信托。
信托的隔离保护作用非常强大，信托内的资产不受外界影响。无论大卫以后再婚、还是生意失败，信托里的房产都不会被分割或追索。
同时，信托还给女儿设定了限制，避免她太年轻时得到大笔财富而挥霍一空，或因为婚变而损失了资产。
至于我，也不再折腾我的遗嘱了，里面的内容被我摘出来写进博客，博大家一乐。后来，我重新立了一份遗嘱，放在办公桌右手边的第二个抽屉里。当然，我还是抑制不了没事就去补充这个遗嘱的冲动，但遗嘱的每一次更改都必须遵循程序，形式上必须合规合法。
我现在每年都找个日子回顾一下遗嘱，看看这一年里有没有发生什么重大变化，比如税法修改、资产增减、搬家，或孩子满18岁了等等。每次这种回顾，都会让我思考是否需要更新遗嘱，让它更适应当前的状况。
选监护人和执行人
指定继承人固然重要，但对我来说，未成年孩子的监护人和遗嘱执行人的选择才最关键。
虽然，配偶通常是孩子的首选监护人，但万一夫妻同时遭遇不幸，給孩子挑选合适的监护人就至关重要了。我考虑的不仅仅是亲朋好友的人品、能力以及与孩子的关系，还得留意他们的生活状态。如果他们正经历离婚、失业或生病，可能无法全心全意照顾我的孩子。同样，在挑选遗嘱执行人时，我也倾向于那些与我价值观一致、精力充沛、办事能力强的人，确保将来我遗嘱的执行不会出纰漏。
每年审视一遍遗嘱非常必要，一旦相关人员或情况发生变化，必须及时更新换人，以确保选的人始终是最合适的。
另外，即使监护人或遗嘱执行人是家中的亲属，我也建议给他们留些报酬。这不是法律要求，但多表示些谢意，事情往往会更顺畅。
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
