加拿大的税务居民个人、公司、信托，在一年中的“任何时间” 若所持海外资产(specified foreign property)的成本总额超过$100,000加元，必须填报T1135。
关于海外资产，不少网友都曾私信问我，T1135表该如何填？究竟需要多细致？CRA查不查？ 找不到要求的那些信息可怎么办？
按CRA的官方说法，” …the purpose of Form T1135 is to identify foreign property and not to calculate taxable income.“
反复读三遍，一起分析一下这句话的含义：
T1135表的目的在于“识别” (identify) 而不在“计算”。
T1135是一张信息披露表，中心思想在于“披露”，CRA想通过这张表“识别”出你持有哪些海外资产，而不是用它来计算该交多少税。披露和交税是两件事。
也就是说，披露海外资产重点是把资产一项一项列出来，全面披露，至于每项资产在哪一天的具体价值是多少，那不是这张表表的首要关注点。由于汇率不同、结算时间和结算方式有差异，甚至外国机构到底能不能提供T1135要求的那些信息，都会对这张表的”精准度”产生影响。真实、全面的披露是最重要的，精准是次要的。当然，这并不是说T1135上的数字可以随意编，有书面凭证的必须遵照文件，尽量精准填写；无法获得数据的时候，只能尽最大努力估算(best estimate) ，只要合情合理，CRA对此有一定的容错度。
这一篇是我根据CRA官网总结的一些T1135申报的常见问题：
1. 加拿大税务居民在一年中的任何时候，如果其海外资产的成本总和超过100,000加币，必须填报T1135表。这是否意味着，如果海外资产的成本低于十万加币，个人就不需申报该项资产产生的收入？
答：加拿大税务居民必须申报全球收入，包括加拿大本地收入和源自海外的收入，无论海外资产的成本是多少；如果海外资产的成本超过了十万加币，还必须填报T1135表披露海外资产。许多加拿大税务居民由于持有境外资产的总成本不到十万，所以不必填T1135，但这并不免除他们对海外资产产生的收入交税的义务。所以，收入还是得照报。
2. 在T1135表上，是否要求披露我在境外的全部个人资产？
答：不是的。有些资产比如 personal-use property 和 listed personal property 以及用于积极经营的生意资产并不要求披露。
Personal-use property 指主要被个人使用的资产， 包括个人的家庭居所、度假休闲的宅所、车、船等；Listed personal property 包括艺术品、珠宝首饰、收藏、手稿、稀有书籍、邮票和硬币等；积极生意资产指被用于自家用于积极经营的生意中的，比如厂房、仓库、店铺、办公楼、设备、存货等，这些不属于specified foreign property, 不要求在T1135上披露。
3. 10万加币以上要求披露，这个门槛是什么意思？
答：10万加币指的是海外资产的“成本”。成本，根据税法第248(1)条的定义，是调整后的成本基数(Adjusted Cost Base)。比如，计算一套房子的成本，我们用合同上的购入价，加上交接时支付的土地转让税、律师费、产权保险、验房费等，这些都是为了购房而发生的合理费用，都计入成本。除此之外，购房后对房子的装修、翻新和加建，均属于 capital improvements, 也需计入成本总值。
4. 在2013年，我持有一家海外公司的股份，成本为$75,000; 同时, 我在美国有银行存款$35,000。这两项的成本都没有超过10万加元，我是否可以免交T1135？
答：必须提交T1135。因为这些海外资产的“总成本”超过了10万门槛（75,000 + 35,000 = 110,000）。
5. 我在一年中持有成本超过10万加币的海外资产，但年底时金额少于10万（或不再持有）。还需要提交T1135吗？
答：要提交。只要在这“一年中的任何时候 ”达到了10万的申报门槛，必须用T1135披露，即使在年底前已经出售了资产。
6. 如何确定通过赠与或继承获得的海外资产的成本？
答：按继承或收到该资产时的市场价，市场价可通过有资质的评估机构获得。
7. 通过中间商（无论是加拿大的还是外国的）持有的外国公司的股份是否要求披露？
答：要披露。外国公司股份属于”specified foreign property“，无论是通过加拿大境内的金融平台持有(如银行、券商、经纪人)，还是通过外国的平台持有的股份，都要求申报。比如莎莉通过TD银行的交易平台持有美国苹果公司的股份，成本超过10万门槛是必须披露的。
8. 加拿大本地公司的股份由一个外国代理人持有(代持），是否要申报T1135？
答：要申报。公司股份是无形资产，如果位于加拿大境外、存放在境外、或在境外持有，则被视同为在在境外的资产。因此，由外国代理人代持的加拿大公司股份构成 specified foreign property，应在T1135表的第六栏中披露，国家代码用代理人所在的国家。
9. 我是否必须披露由加拿大公司发行、但以外币为单位的股份？
答：不用。既然是加拿大本地公司发行的股份，货币的类型(以美元为单位）不影响它的”加拿大本地“属性，无需披露。
10. T1135是否要求披露那些不产生收入的资产，比如，闲置的空地？
答：要披露。Specified foreign property 包括不产生收入的资产。
11. 境外的人寿保单要披露吗？如果披露，保单的成本该如何确定？
答：要披露。外国人寿保单属于要求披露的资产，需提供保单的 adjusted cost base。但若境外保险公司出具的文件上无法明确给出这个金额，CRA接受合理估算。
12. 如果我投资了一个美国的互惠基金(mutual fund)，持有欧洲和亚洲一些国家的投资组合，应在T1135表格上使用哪个国家的代码？
答：这种情况下，个人投资的对象是美国互惠基金信托，而不是信托的底层投资，T1135上应披露信托所在国的代码 – USA。
13. 如果我在英国的一家投资平台购入一家美国公司的股份，股份的国家代码是填美国还是英国？
答：外国公司股份的国家代码是该公司的居住国。所以，股份的国家代码应填美国。
14. 我在RRSP和TFSA账户中投资了境外股票，是否需要在T1135表上报告？
答：在RRSP或TFSA这类“注册账户”中持有海外资产，不需申报T1135。
15. 新移民该怎样申报T1135？在移民加拿大时资产的成本该如何确定？
答：成为加拿大税务居民的第一年，不要求填报T1135。新移民的海外资产的成本是成为加拿大税务居民时该资产的市场价。
16. 2016年我们夫妻在年美国购入一套公寓用来出租，购入价15万美元，我们是 joint owner, 除此之外在其他国家没有资产，要报T1135吗？
答： 境外的出租房属于“Specified foreign property”。但公寓的购入成本为15万美元，按2016年汇率(1.3248)折合$198,720加币, 人均成本为 $99,360，低于10万加币的申报门槛，因此夫妻二人都不要求填T1135。
17. 我们在美国加州购入一套公寓仅供家庭度假用，购入价20万美元。要申报T1135吗？
答：不需要。度假屋属于 Personal use property，以家庭自用为目的不必申报。
18. 美国的度假屋今年出租了10个月，其余两个月自用，购入价20万美元，要申报T1135吗？
答：必须申报. Personal-use property 按CRA的观点应至少满足50%以上为私人用途。10个月用来出租，供家庭自用的时间小于50%，已不再满足peronsal-used property，因此必须申报。
19. 这套公寓平时家庭度假用，其他时间在亲戚朋友间以低价放租，租金只为支付一部分地税和物业费，并不为盈利。购入价20万美元，要申报T1135吗？
答：不必申报。该房不以盈利为目的，主要用途依旧满足为 personal use，因此不必申报。
20. 我在加拿大有一家公司，在中国购置一处450万RMB的仓库用于存货，这个仓库是否需要披露？
答：仓库只用于存放公司业务用到的库存，属于用于积极经营，不属于”specified foreign property”, 无需披露。
未能按时提交T1135的罚款相当严厉, 若没按时提交，每天罚款$25。最低从$100罚起，最高$2,500。而且，如果是故意不交或因重大疏忽没交，每月罚$500，最高$12,000封顶。具体请看CRA的罚款列表。
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马云，Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006–2014 就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入审计官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年就职于 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
