接上集。
Janet的公司持有多处商业物业，市值约 1000万。如果她去世，忽略其他资产，仅她所持的公司股份的增值就导致她面临260万的个人税(股份的成本为零或$100)。更糟的是，如果遗产中没足够的现金付税，孩子只能被迫卖掉物业来筹集资金。倘若Janet 能再活二十年，地产价格进一步上涨，交税更多。
Janet 的规划目标：
- 降低去世时的税
- 尽量保留当前物业
- 做慈善
人寿保险
Janet买了一份保额为500万的人寿保险，指定了教会为受益人。她的计划是，去世后把500万的保险赔偿全部捐出。为什么呢？因为500万带来的 donation tax credit 可以把原本260万的个人税降到 14万，这样遗产中的现金就足够支付剩下的税，物业得以全部保留。
如果不捐，直接从保险赔偿中拿出260万交給CRA也是可以的，这样还能剩一半。但在”慈善“和”交税“之间，Janet还是选择了前者。既做了慈善，又大幅减少交税，她认为是两全其美。
慈善融入遗产规划的两种方式
- 通过遗嘱捐赠 –通过遗嘱指定慈善机构为受益人。这种做法灵活性差，因为一旦想更改受益人了，必须遵循修改遗嘱的程序，麻烦又不便
- 保单直接指定 –直接在保险单上指定慈善机构为受益人。这种更灵活，随时更改。而且，保险赔偿直接给到受益人，不进入遗产，也就不会增加遗产认证费。此外，保险赔付有保全功能，不会被债权人追索
在加拿大，每个人去世时，都会因为资产增值而收到一张巨额税单。可惜，我们自己是看不到这张账单的，否则都得从坟墓里爬出来砸CRA家玻璃！与其把钱交给CRA，不如用它做慈善，让财富发挥更大的社会价值，这样既省了税，也让人死得安心。
俗话说“积善之家，必有余庆”，富人捐钱不仅是为了避税，更是因为他们相信善举能给家族带来福气，保佑后代和睦兴旺，这种福报是金钱换不来的。
公司买保单，资金更高效
Janet 还可以选择用公司名义购买人寿保单，这样公司既是保单的持有者，也是受益人。当她去世后，保险赔偿金进入公司的CDA账户，执行人可以动用这笔钱来交税。而新股东(孩子)也可以从CDA账户中免税拿到分红。相比之下，以个人名义买保单，必须先从公司拿钱出来发到个人，个人交个人税，税后的资金才可以用于保单。这样一来，资金规模会大打折扣。因此，利用公司的钱为自己这个“key person”买保险，更为经济高效。
再举个例子
在加拿大，慈善捐赠不仅限于现金，房产、珠宝、字画等实物也可以捐。不过，捐实物时，税务上有一些关键点必须得留意：
第一，捐实物会引发增值税
捐赠实物在税务上会被视同出售，从而引发增值税。
举个例子，如果我想捐祖传的价值几千万的字画给红十字会，CRA会认为我按此时的市价“卖”出了这幅画，结果我必须为巨额的增值交税。那么，即使我有一颗慈善仁爱的心，也被吓退了。所以，对于那些已经自带大幅增值的实物，捐赠不是好选择。
第二，特例：有些捐赠不引发增值税
凡事都有例外。有两类资产捐赠时不会引发增值税：
- 上市公司的股份
- 具有生态保护价值的土地，野生动物保护区或历史遗迹
公司做慈善的例子： 捐两股，即帮助了别人，也获益了自己！
大卫的公司主要做股票，其中某大厂的股票涨了很多。如果直接卖了，公司要为增值部分缴一半的税。但如果把股票以“实物”方式直接捐给慈善，情况就大大不同了。
比如，公司持有5股大厂股票，成本10万，现在市值50万。如果直接卖了，会产生40万的增值，公司要交10万的税，税后还有30万。这30万其中20万进入CDA账户，以后大卫可以免税分红拿出；另外10万留在公司账上，分红得交税。
假设公司决定拿出价值20万的两股做慈善捐赠，剩下三股出售。
- 两股股票的成本是4万，已经增值16万。因为捐赠的是上市公司股票，不会引发“视同出售”，这16万可以全额进入CDA
- 另外三股正常出售，增值24万，其中12万免税进CDA，另12万作为应税收入，公司需交税6万
根据税法规定，公司做慈善捐赠最多可以抵扣当年收入的75%。公司应税收入为12万，这意味着20万的捐赠最高可以抵扣9万，将应税收入从12万降到3万，公司税也从6万降到了1.5万。剩余的11万捐赠额度可以在未来五年内慢慢用掉。同时，CDA账户中积累了28万，大卫可以随时免税分红给自己。
对比一下结果
- 不捐赠：公司交税10万，大卫能免税拿到20万分红
- 捐赠两股：公司仅交税1.5万，大卫可以免税拿到28万，还能继续利用11万的捐赠额度
更好的是，这笔捐赠还为公司在社区中树立了良好的企业形象，带来更多的发展机会。
死亡和交税都是人生不可避免的两件大事，为什么不在它们到来之前规划一下呢？
在当前的遗产规划中，会计师、律师、评估师、保险经纪人这四类专业人士的合作至关重要。他们的协同作战才能为客户制定出最合适的方案。而对于客户来说，立遗嘱、买保险只是第一步，不能因此高枕无忧。十年前立的遗嘱很可能已经跟不上现在的资产和家庭情况，建议每隔两三年就把遗嘱和保单翻出来看看，及时更新调整，确保规划和现状相匹配，这样的规划才有意义。
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马云，Carol Ma，加拿大注册专业会计师，信托遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
