有钱人貌似特别喜欢做慈善，盖茨动不动就捐500亿，贝索斯100亿，小扎为庆祝女儿出生更是捐了价值450亿的股票。这看起来很违反人性：他们真这么高尚吗？就不想把财富留给后代吗？一位名叫 Mattathias Schwartz的记者曾直接指出，这些超级富豪看似捐款，实则是在“避税”！
不可否认，慈善捐赠和避税有密切的关系。特别是在美国，有遗产税、赠予税，有的州还有继承税。虽然普通人根本达不到这些税的起征点，但对富豪来说，1361万美金的起征门槛(2024年的)还是太低了。趁还活着把财富“捐出去”，其实是在保护财富。相比之下，加拿大的税务环境相对“简单”，富豪在避税上的选择很有限。也正因如此，福布斯富豪榜上加拿大的富豪仅有63位，且排名普遍靠后。这一篇文章不打算探讨富豪的避税策略，毕竟，普通人也学不到什么。相反，我们规规矩矩地聊聊，普通人该如何利用捐款来稍稍避税。
慈善捐赠是如何减税的？
在加拿大，通过慈善捐款减税，其实是一门“巧活儿”。主要的减税方式就是通过慈善税收抵免 – Donation Tax Credit。
- 联邦税
- 当你向慈善机构捐款时，前$200可以享受15%的联邦税抵免，也就是说，捐款$200可让你少交30块钱的联邦税
- 超过$200的部分，抵免比例则根据你的税阶有所不同，最高可达33%。如果你属于最高税阶，$200的部分可以冲抵33%的联邦税，这个比例还是相当可观的
- 累积
- Donation credit 可累积五年。如果你在某一年捐了款，但当年收入较低，或者没什么税，那么你可以将这部分抵免延后, 当年不用。将donation tax credit集中在五年里收入最高的一年报，可实现更大的减税效果
- 夫妻
- 夫妻之间可以将捐赠总额放到收入高的一方报，有更大的减税力度
- 去世
- 去世后，全部资产被视为在去世当日进入遗产(estate)，执行人要在estate的第一个税务年度指定它为 graduated rate estate(GRE)，利用GRE的累进税率节税
- 如果是在遗嘱中表达的慈善捐赠，执行人既可把 donation credit 用在捐赠当年的 estate return (T3 return)中，也可顺延到接下来的五年；执行人还可将一部分 donation credit 用于 estate return，另一部分回溯到的 final return，哪边用更省税就给哪边
需要特别注意的是，非盈利机构和慈善机构不是一回事。只有CRA认可的慈善机构才有资格出具 donation tax receipt，戳这个链接查询慈善机构。
举个例子
大卫已经七十多岁，名下有两处房产：一套自住房，已经升值了100万；一套度假屋，涨了近50万。儿子已经成家立业，还有一对双胞胎。大卫希望把这座充满回忆的度假屋传给后代。
大卫明白，加拿大作为万税之国，这个叫法可不是白来的，因此，他的规划目标非常明确：
- 少交税，把更多的遗产留给儿孙
- 完整传承度假屋
- 做慈善，祈福子孙平安
大卫有一份人寿保险，保额50万，已指定estate为受益人；他还立了遗嘱表示要捐20万，有剩余的话留給儿子继承。
去世后要交多少税？
根据加拿大税法，人去世时所有资产按市价“视同出售”，增值部分要交税。大卫的自住房增值部分免税(成本50万，现值150万)，但度假屋的增值一半要纳税(成本20万，现值70万)）。去世时预计要交9万的个人税。
此外，还有遗产认证费(Estate Administration Tax, EAT) 按遗产总值计算(自住房150万+度假屋70万+保险50万=270万), 要交4万。
保险
人寿保险赔偿金50万，其中20万捐教会。利用这笔 donation credit, 大卫的个人税直接从9万降到了3千！这意味着原本要交给CRA的，现在成了对社会有益的慈善捐赠，让人心理更为舒适。
保险不仅帮大卫解决了交税，还实现了他的慈善愿望。剩余的保险赔偿金作为遗产由儿子继承。
最终儿子得到了自住房、度假屋和部分保险赔偿，教会得到了20万的善款。大卫的三个愿望都得以实现。
如果没保险？
大卫的遗产以房为主，缺乏流动资金。如果没买保险，税无法支付，执行人不得不卖房筹款，这样有可能会失去度假屋。
保险的利弊
人寿保险及时提供了50万现金，解决了交税、还实现了捐赠。
但从另一方面看，大卫将保单的受益人设为 estate 增加了遗产总值，会产生额外$7,500的遗产认证费。另外，如果生前有债务，这笔保险赔偿由于进入了遗产可能被用于还债，就失去了保险原本的资产保全功能。
如果太太健在
如果大卫的太太在世，根据“Spousal Rollover”她可以按成本继承度假屋，从而延迟交增值税。如果有未用完的 capital loss 太太还可以选择按市价继承，尽可能利用现有的 capital loss 冲抵增值; 太太继承的成本基础提高了，到她去世时增值就会减少，那时会少交些税。
请看续集：有钱人为什么做慈善(下)。
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马云，Carol Ma，加拿大注册专业会计师，信托遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
