父亲过世，遗嘱中把几套房留给了唯一的女儿。除了一套自住的 ，还有4处出租房，都是老早年三四十万买下的，贷款都付清了。自住房市值200万，出租房估值75万上下，四套的增值合计140万，增值的一半计入 final return。也就是说，即使忽略父亲去世这一年的其他收入，仅为这四套投资房就要交个人税 33万。
女儿是遗嘱指定的 estate executor, 同时也是继承人。她确认完成4项任务：
- 确认不欠税 – 给逝者报 final return, 交CRA 33万，申请Clearance Certificate；
- 确认不欠债 – 替逝者还清信用卡上的欠款、未交的水电气费、对付突然敲门要钱的生意伙伴，生前的欠债都从逝者的estate中还清；
- 确认没纠纷 – 没人质疑或挑战遗嘱。若出现一个婚外私生子、或几个子女之间因为分配不均而心生怨气而去法庭要求重审遗嘱的，必须等到官司审理完毕才能分配遗产；
- 确认已缴费 -支付安省的遗产认证费，旧称 probate fee 现叫 estate administration tax 。关于遗产认证，请参考姊妹篇继承遗产，该交哪些税？
算下来，遗产中得拿出33万给CRA，$74,250给安省， 大约40万的现金。但父亲遗产中没那么多现金，女儿不知怎么办才好，留下金山银山，我却继承不起。
父母给孩子留房产本是好事，但房子是“不动产”，而税得用现钱支付。遗产中没留足够的现金，交不上税，就无法完成继承。我们这一辈的父母，从小被教育要做个懂事的，不麻烦别人，所以打拼完家产，还得做 “遗产规划”，让孩子到时候有钱交税。
这一篇抛开别的税不谈，只讲如何减少遗产认证费 – Estate administration tax planning。
通常来说遗产的价值越大，认证费就越高。想减少这个费, 就要尽量减少“计入遗产”的项目。下面是常用的几种方法，各有利弊：
- 联名持有
- 在世赠与
- 给 registered account 指定直接受益人 designated beneficiary
- 信托
- 保险
- 设立多份遗嘱
第一，联名 – Joint ownership with right of survivorship
Joint ownership 持有的资产，一方过世，由另一方自动继承，不进入遗产，无需认证。所以不少人把账户、投资理财、房子加上孩子的名字共同持有，期待着自动继承，从而规避遗产认证费。这到底是不是个好办法呢？
好处有一个：自动继承、节省了遗产认证费；
坏处好几个：
- 产权上加上孩子名字而不留任何书面说明，根据安省法庭的判例，这叫 “resulting trust”, 意为父母单纯为了图某种方便才加名字由孩子代持、代管理，而不是真正赠与。其实不仅法庭这么想， 孩子们之间也会误会：比如，父母加了老大的名在房子或账户上，方便老大代为取钱或办理其他事情。父母去世后，老大因为法律上的 joint 持有而自动得到全部资产； 但老二很生气，提出当初父母加老大只是为了方便管理，并不是真想”赠“一半产权给老大。老二强调房子和账户是父母遗产，自己有资格分；若老二挑战成功，房子和账户进入遗产，就必须交认证费了。因此， 若真想将实实在在赠与孩子一般产权，正确做法是，除了加名字，还得留下一份书面材料明确表示父母本意就是赠与，而不是为了省税或方便某种操作而让老大”代持“；这样就堵住了老二的质疑，在法官面前也站得住脚；
- 父母和一个孩子联名，容易让其他孩子认为父母偏宠这一个，兄弟姊妹之间会从此产生怨气和猜忌，造成家庭失和；
- 一旦联名，父母就失去了全面控制，今后想处置这份资产必须征得孩子同意；
- Joint bank account 里的钱 joint owners 中任何一方都可支取，赶上个败家孩子父母这辈子的积蓄很可能被短期内挥霍；
- Joint 持有对 income tax 的影响更深远：
举个例子
大卫75岁诊断出癌症，听说联名持有可节省遗产认证费，于是把价值40万的 principal residence 加了儿子的名字。儿子今年35，已婚并有自己的住房；
5年后大卫过世了， 房子价值60万。
- 加了名字 – 儿子自动继承，省了认证费; 但由于儿子已有住房，父亲给他的这一半产权作为他的投资房。从加名字到去世，一共20万增值，其中儿子占10万，5万计收入，40%税阶，儿子得交 income tax 2万
- 不加名字 – 房子是大卫一个人的 principal residence，遗产认证费按60万计算交 $8,250; 房子增值免税$0；
大卫为了省几千块的遗产认证费，却导致儿子交了2万的 income tax，得不偿失。
再举个例子
大卫66岁，一儿一女。女儿Emma目前分居有两个孩子12岁和15岁；儿子Bob还是单身；大卫立了遗嘱，希望遗产由俩个孩子平分，还特意提到万一儿女先过世，则将留给他们的分额顺延给下一代 (per stirpes)；
大卫的资产包括一套付清的自住房100万、度假屋60万、存款5万，RRSP 16万，合计遗产价值 181万。按照这个规模（181万），大卫将面临遗产认证费$26,400；
Emma和Bob听说联名持有可节省遗产认证费, 极力劝说将度假屋改成3人联名，并让大卫将RRSP直接指定受益人为Emma和Bob两个人；
度假屋由于joint ownership with right of survivorship, 不进入遗产；RRSP有了指定的 designated beneficiary也不计入遗产， 现在”计入遗产“的项目只剩下一个自住房和银行存款合计105万。
没几天，Emma带父亲看医生路遇车祸，二人当场去世。
大卫去世遗产认证费以105万计交 $15,000；的确比之前省下了$11,400；
再看 income tax – 大卫的 principal residence 增值免税；度假屋增值30万，15万计入收入；RRSP在过世这一天的市价全额计入收入，50%税阶，大卫交税 15.5万。
认证费和个人税合计17万（遗产中可直接动用的现金只有5万，其余的12万如何筹借按下不提），交完税，遗产开始分配。Emma 和 Bob二人平分，每人应得“净遗产”的一半，即105万-1.5万-15.5万 = 88万，每人44万。既然Emma已过世，她的部分由两个孩子继承，每人22万。但是Bob除了拿到自己的44万，还因为他是 surviving joint owner 而得到了“没进入遗产的”那个价值60万的度假屋和16万的RRSP，合计120万。
Bob多得了76万，但度假屋和RRSP对应的税费却得从遗产中支付，Emma的孩子最终只能从“净遗产”中分一半。这个结果公平吗？若Emma泉下有知，会不会为自己当初劝说父亲加 成 joint owner而后悔呢？
第二，在世时“gift”给孩子，好不好？
好处有一个：gift 属于孩子，因此不构成逝者的“遗产”，节省了认证费；
坏处好几个：
- 在世赠与在法律上叫 inter vivos gift, 赠出去的即泼出去的水，不可撤销，今后孩子怎么处置，胡花乱造，父母再无权置喙；
- 孩子有了资产，未来若发生婚变和债务纠纷，有可能被追索要求分割这部分资产，父母的多年积累就便宜了外人；
不建议为省这笔小小的遗产认证费做 “在世赠与”。（gift的资产，若操作得当，也是可以做到不被婚变分割的，这个话题不在本文深入讨论）
第三，给 registered plans 比如 RRSP、RRIF、TFSA 设立 designated beneficiary
注册账户一旦有了指定受益人，不进入“遗产”，可节省 probate fee。但是, 在 income tax 下，RRSP和RRIP的市场价是要计入逝者的 final return 的，对应的税费从 estate 中支付; 指定受益人拿到的是全款（交税不是受益人的责任, 是 estate 的责任。但若estate没钱支付，CRA保留追索受益人的权力），所以遗产管理人须确认estate有足够的钱交税。
上面例子里，价值16万的RRSP全归了Bob（他是designated beneficiary)，但对应的 income tax 却是由大卫的 estate支付，因此导致Emma的两个孩子可继承的“遗产“大幅缩水。
第四，保险
遗产规划通常会涉及到至少4个方面的专业人士：保险经纪人、会计师、律师、和评估师。
人寿保险的最大的优点是赔偿金免税、不进入遗产、免遗产认证，不受债权人追讨，能够快速、直接地发到受益人手中。所以若大卫留下一份保单，哪怕只够支付身后的税费，儿女的苦恼也就迎刃而解了。
第五，信托
大卫建一个 alter ego trust (65岁以上人士）指定 beneficiary 为儿女和孙辈，既能规避遗产认证费，也能有效避免 joint ownership的劣势。想了解信托, 请看姊妹篇：信托的好处那么多，为什么你不建一个？
建立信托须考虑一下费用，建立信托的律师费、将资产转入信托的相关税费、信托每年的报税费、管理费等等，因此做一个 cost and benefit analysis, 分析利弊，看看是否值得，不要顾此失彼，捡了芝麻却丢了西瓜。
另外，大卫还可以在遗嘱里加上一条 “hotchpot clause” 来保证遗产分配时的公平、公允。
举个例子
大卫有2个儿女，老大年初借走了2万做生意。大卫立下遗嘱，将来遗产由2个孩子平分，并在律师的建议下加了hotchpot clause。大卫过世后一共留下10万遗产。
12万÷2=6万，每个孩子应得6万。老大已借走了2万，因此只能从遗产中再分得4万。
Hotchpot clause 能够将遗产之外的那些财产的归属也计入，从而调节谁多谁少，更能实现遗产的公平分配。
第六，立多个遗嘱
安省允许多个遗嘱，可考虑将必须认证的遗产放在 primary Will里面，不需认证的资产放入secondary Will。律师非常重要，留神 “revocation clause” 不要让第二份遗嘱作废了先前的遗嘱。
后话
遗产认证费的规划只是整个遗产规划蓝图中的一小部分，从金额上看费用并不高，但为了规避这个费而引发的其他问题真不少。建议做规划时全盘考虑、不要顾此失彼、因小失大。
林则徐说，子孙若如我，留钱做什么？子孙不如我，留钱做什么？言下之意，不留财产给孩子。
我妈是个比林则徐睿智的女人：子孙如你，你不该给他第一桶金，让他发展得更快吗？子孙不如你，你不该多留点儿钱，保证他的基本生活吗？我妈怎样都很对。
马云，Carol Ma，CPA, TEP。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
