把房子出租给孩子，还能指定为 principal residence 吗？
先复习一遍 principal residence 这篇。
Principal residence 通常指一个家庭在一年当中的任何时段，持有并且居住的居所。
（1）持有 – 单独持有、联合持有均可
（2）居住 – 可以是房主本人、配偶、同居伴侣、前夫或前妻、前同居配偶、或孩子；但不包括父母
（3）住所：包括独立屋、半独立屋、联排屋、公寓、度假屋、房车、船房等。没有地域限制，在加拿大境外也可以
（4）居住方式：柴米油盐、吃喝拉撒、居家过日子地正经居住。CRA在审计时特别重视 ordinarily inhabited 这一点
（5）时长：一年中的任何一段时间， CRA官方表述是“ some time in a particular year”，既然这么说了，每年住上一两个月就可以了
（6）局限：1981年以后一个家庭在同一时段内只能指定一处 principal residence。这是单选题，指定了A房就不能在同一年同时指定B房。
举个例子
大卫在多伦多拥有唯一 一处住房，2005年买的，住到2010年将它低价出租给儿子，自己则搬到老人院。之后的十年大卫一直在老人院生活。到了2020年，大卫打算将多伦多的这套房卖了。
Q1，这些年大卫没报租金收入，是否可以指认这套房子从2005到2020一直为自己的 principal residence？
Q2，倘若房子以市价租给儿子，自己报租金收入，是否可以指定它为 principal residence?
根据 ITA section 54 对 principal residence 的定义，房子首先必须满足是 capital property，在某年被房主本人、配偶/前配偶、或子女正常居住过一段时间, 就可以指定这一年该房为 principal residence。
CRA的原话如下：
The definition of principal residence does not provide that a housing unit that is rented cannot be a principal residence when the tenant who lives in the unit is one of the persons listed in paragraph (a) of this definition.
Consequently, we are of the view that the mere fact that a taxpayer rents a housing unit to a child for a rent corresponding to its fair market value or some other value, will not prevent the taxpayer from designating this unit as his principal residence provided that all the conditions provided in the definition of “principal residence” are satisfied.
第一种情况，大卫将房子低价出租给孩子, 属于亲属之间的低价出租，不为赚钱盈利, 只为分担房子的基本开销，这种做法在税务上叫 cost-sharing arrangement。大卫不须申报租金收入，但也不能报任何费用。大卫卫持有的房，被孩子正常居住了10年，满足 section 54 的规定，因此大卫完全可以指认该房从2005到2020为自己的 principal residence；
第二种情况，大卫将房以市价出租给了孩子，是正常的出租行为，大卫必须申报租金收入，也可以申报费用。同时，大卫依旧满足 section 54 的定义，可以指认这个房从2005到2020为 principal residence。
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师，信托遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
