什么是 Personal Service Business (PSB)？
大卫是一名程序员，成立了一家公司，用公司名义给Bell这样的大公司提供服务，实际上他和Bell关系更像是雇员和雇主，而不是两个公司之间的业务往来，那么这样的公司就很可能是一家PSB。
在CRA眼里，PSB不是真正的“公司”，而是“ incorporated employee”。
PSB判定标准
如果满足以下全部条件，就很可能被CRA认定为PSB了:
- 你是公司的股东，或与你关联的人是股东(比如配偶），在任何时间里，直接或间接持有至少10%的股份
- 如果没成立这家公司，你实际上就是客户公司的雇员
- 你的公司在整个税务年度雇用的全职员工不超过5人
- 公司的收入实际上就是你个人的工资收入，并且不是来自于关联公司
如果是 PSB了, 会怎样？
一旦被CRA认定为PSB，50万的 small business deduction 就没了。换句话说，公司不能享受CCPC的低税率，得交全额的联邦税和省税。
比如，一家安省的CCPC，原本前50万的积极收入适用 12.2% 的税率，一旦被定性为PSB，这个低税率将不复存在，还要再加5%，最后得交44.5%的税；并且，将来这些交完高税的税后结余在给股东分红时(eligible dividend)，股东个人还得支付第二层税；综合起来，PSB和股东个人的合计税率会达到 66.3%；
而这些收入如果直接用个人名义去赚，个人的最高税率才53.53%。
不仅如此，PSB在申报费用方面也是非常受限制的，CRA只允许抵扣下列：
- 付给“公司员工”的工资
- 付给公司员工的 employment benefit
- 公司为了卖资产或洽谈合同而发生的费用
- 为收账而发生的律师费
其他的各种费用，即使是为了赚取生意收入而发生的合理费用，统统不许抵扣。
所以说，一旦被认定为PSB，交税是很重的。
为什么如此规定？
对PSB制定如此严苛的规定，背后的逻辑是：加拿大的个人税率高，但公司税率相对较低，一些人为了少交税，成立公司以公司的名义签合同，但实际上从事的是雇员的工作，仍然是“雇员和雇主”的关系，只是披上了公司的外壳。CRA当然要打击这种行为。
有些猎头，甚至是一些大公司在招人时，要求求职者必须成立一家公司才能接活儿，这种要求并不能免除CRA对PSB的认定和惩罚。
举个例子
大卫在找工作时得知A公司有一份为期12个月的全职卡车货运合同，但规定申请者必须以公司名义提供运输服务。于是大卫注册了一家公司B，自己是唯一的股东和员工，拿到了这份工作。
B公司的唯一客户是A。
每月B向A收取服务费，A支付给B，B把一部分收入留在公司，另一部分以工资形式发给大卫。
这个例子里，CRA可能会认定B公司为PSB，原因如下：
- 特定股东：大卫是B公司的特定股东，持股超过10%
- 工作实质：大卫使用A公司提供的卡车工作，如果没有B公司这层外壳，大卫可被视为A公司的雇员
- 收入来源：B公司的唯一收入来自大卫（作为公司员工）为A提供的服务
CRA 稽查 PSB
2022年7月，CRA启动了稽查PSB的项目。
- 审计第一阶段：主要识别哪些公司喜欢雇佣PSB。这个阶段目前已经结束，CRA发现了以下三个行业最容易招PSB：
- 交通运输仓储业（35%）
- 专业人士、科技服务类，包括IT人士（26%）
- 建筑业（13%）
- 审计第二阶段：从2023年10月开始到2024年6月结束，CRA计划审查2100家有PSB潜质的公司。
怎样避免成为PSB？
要避免被认定为PSB，可以采取以下措施：
1. 控制权 – 做回自己的老板： 别再像雇员那样朝九晚五、打卡上下班了。要自己掌控工作时间和进度，突出自由度，表现出你脱离了雇主的常规控制。
2. 多个客户 – 扩展你的朋友圈： 不要只为一个客户服务，要同时签多个客户。避免某个时间段只干一家公司，这跟雇员没区别。
3. 分包自由 – 掌控大局： 自己掌握项目的进度，可以根据需要合理外包或雇人，有很大程度的自主权。
4. 工具和设备 – 自己的装备自己用： 使用自己的工具和设备，不依赖客户提供，不需要客户的指导。
5. 自担风险 – 拿出企业家的勇气：在项目中投入自己的资金，特别是在有收入之前要自付成本，承担财务风险。
6. 服务合同 – 明确商业关系： 在合同中明确说明这是一家独立的公司，双方建立的是商业关系而非雇佣关系。
7. 五人以上 – 组建你的团队：全年雇佣5个全职员工或以上。这一点能做到的话，肯定不会被认定为PSB。不过，大部分实际上是PSB的公司都做不到，所以前面几条就更要好好下功夫了。
感谢阅读，欢迎转发，转发请带上作者。本文可能未覆盖所有细节和最新动态，建议查询CRA官网，以获取官方最全面最准确的资讯。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian
