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遗产规划 (八) 配偶去世之后

大卫今年年初就没能再去上班了,从查出脑瘤到去世也不过两个月的时间。个人除了一些现金、RRSP、还有一个普通股票账户,此时股票市价9万,成本大约3万。去年的 Notice of Assessment 显示大卫还有 1万5 的 unused net capital loss。

太太莎莉早年修过几门税务课,她记得老师讲过,人在去世时资产视同在市场价出售,增值要计入final return;她还知道配偶健在的话可利用 spousal rollover 把逝者的资产以成本价转到到配偶名下,等到真正出售时或配偶去世时再交税;她还记得往年没用完的 net capital loss 可以 carry forward 到去世这一年冲抵 final return 上的 capital gain 和其他形式的收入,若还有富余,可carry back去冲抵去世前一年的收入。

大卫还有1.5万的 net capital loss, 此时不用就彻底浪费了。因此莎莉选择放弃 spousal rollover 而在此时的市场价接手股票,这样大卫就有增值6万,50%(3万)计入final return,再利用 net capital loss 抵掉1.5万, 还剩 1万5 的净收入,算上个人免税额1.3万,大卫只交税一点点,几乎可以忽略不记;反过来对莎莉来说,股票的购入成本高(市价9万),以后增值由她申报。

报完 final return, 莎莉还做了如下的几个操作:

申请 CPP Death Benefit

大卫生前是一名T4雇员, 给CPP供款多年,  莎莉在政府网站上申请了CPP death benefit (一次性发$2,500),CPP survivor benefits (每月付给逝者的配偶) 和 CPP children’s benefit (每月付给逝者的孩子)。

更新遗嘱

莎莉随即更新了自己的遗嘱,把遗嘱执行人由大卫改成了妹妹;

关于孩子的监护人,莎莉的遗嘱上原本首选的是大卫,大卫既然去世了,莎莉改设了哥哥为 primary guardian,让妹妹为 alternate guardian,确保万一哥哥到时不愿意或不方便作孩子的监护人,至少还有妹妹备用;

莎莉还进一步完善了遗嘱内容,直接在遗嘱中为两个未成年的孩子设立了信托,安排妹妹为受托人(trustee),哥哥为第二位受托人(alternate trustee)。若自己去世时孩子尚未成年,遗产将进入信托,由妹妹代管信托资产,孩子是受益人,每年可领取信托收益(income)做生活费和学费; 孩子满21岁时,可领取信托内 1/4的本金;满25岁可领取信托内剩余资产的 1/2;满30岁,可领取信托内全部的剩余资产。

更新POA

莎莉还更新了自己的 POA for property 和 POA for personal care,让妹妹作 POA,哥哥作 alternate POA。

更新 RRSP 、TFSA 、人寿保险的受益人

莎莉知道,等到自己去世时将面临一笔非常高的 final tax , 她已买了足够的人寿保险, 到时候用保险赔偿金支付税费;

通过处理大卫的身后事,莎莉还学到了一些遗产知识。她了解到若直接将两个孩子指定为 RRSP、TFSA 和人寿保险的直接受益人的话, 这些资产将不进入“遗产” 而直接归孩子,这倒是能省下一笔遗产认证费。但是,万一那时孩子还没到 18岁, 未成年人继承的遗产(如果大于3万5的话)会被要求 paid into court 由 The Accountant of the Superior Court of Justice 代管直到孩子满18岁。莎莉可不想让孩子们在18岁时就立刻拥有一大笔财产。所以,她将这些账户的直接受益人改成了自己的 estate。这样做的结果就是当她去世时,这些账户进入遗产,根据市值得交 1.5% 的遗产认证费。等到完税后,净遗产进入她为孩子设立的信托, 由妹妹掌管, 直到孩子到了不同年龄段再逐步由妹妹根据情况分配出来,这可比直接把一大笔钱交给18岁的孩子要稳妥得多。

莎莉其实是考虑过直接将妹妹设为自己 RRSP 和 TFSA 的直接受益人的,好处嘛就是可省下1.5%遗产认证费,但几经考虑,莎莉还是放弃了这个做法。妹妹在 Fairville Mall 里经营着一家小快餐厅,风险还是有一些的,比如经营不善或食材污染,一旦被债权人或食客追索赔偿,  妹妹个人名下的全部资产将暴露在追偿的范畴之内;并且妹妹也有自己的小家庭, 万一日后她的婚姻亮起了红灯, 这部分资产也是很难说清楚到底是代持还是妹妹从姐姐那儿继承的,搞不好就要被精明的妹夫分割;另外,人总是有一点小私心的,尽管莎莉对妹妹很信任,但保不齐将来遇到什么急事,妹妹会动用这部分资产给她的小家和孩子用。思来想去, 莎莉觉得还是让RRSP和TFSA直接进入estate吧,宁可交认证费,反正也不算多,这钱最终还是纳入 trust 才是稳妥的保全的办法。

大卫去世时,如果孩子已成年,  那么莎莉的以上操作会有区别吗?

有区别。

孩子已成年,莎莉的遗嘱中不再需要设立监护人。莎莉的哥哥和妹妹应该和莎莉年纪相仿,精力有限,此时将执行人和POA改成自己的成年孩子应是更合适的。

更新遗嘱

莎莉更新了遗嘱,把遗嘱执行人、POA for property和POA for personal care 的人选改成了成年孩子,  按办事能力,一个孩子当 primary, 另一个孩子当 alternate;

目前两个孩子经济状况都不错, 不需要莎莉的资助。莎莉决定把信托受益人这一项加上孩子们的下一代, 再把妹妹从 trustee 拿下,替换成孩子本人。这样一旦自己去世,信托成立,成年孩子自己当受托人,全权决定信托内资产和收益是分配给自己还是他们的孩子,  达到全家整体税务的优化; 若孩子发生婚变, 莎莉给他们留在信托内的资产丝毫不会受到影响,信托的资产隔离和保全作用得到充分体现。


马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999;邮件  admin@jktax.ca;工作微信 jktax-vivian