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遗产规划 (三) 宁可做慈善, 也不留给CRA

“为什么捐款? 对你有何好处?”

盖茨说第一,回馈社会让世界变得更美好是一件有意义的事;第二,他从慈善里进行的科研项目中找到了乐趣。西方有钱人貌似特别喜欢做慈善,一捐就是大手笔。盖茨捐出500亿,贝索斯 100亿,小扎为庆祝生了女儿捐出 99% 的 Facebook 股票价值450亿。是富人不喜欢传承,不想留给子孙后代么?还是他们比我们更崇高?还真不是。Mattathias Schwartz 就发文说,这帮超级富豪只是表面捐款,实则避税。慈善是个名利双收的事,有些钱就是命中留不住的,不做慈善就只能交给税务局,你选哪个?

例子1 

大卫是一个普通上班族,攒工资,买房、供房,到68岁终于付清了自住房和一个cottage。欣慰的是,自住房此时已涨了100万,度假屋涨幅也有50万。除了房子,大卫的其他资产不多,可忽略不计。他算了算,去世时自住房的增值免税,cottage要交10万的增值税。

大卫只有一个儿子,已经结婚,生了一对双胞胎。儿子常常周末带小孩去cottage玩,几次表示希望父亲把cottage传给他。

大卫的目标:

  1. 去世少交税
  2. cottage给儿子
  3. 给湛山精舍捐一笔善款

规划 – 大卫立一份遗嘱,遗产中拿出20万捐给湛山精舍,其余的全部给儿子; 买一份50万的人寿保险,指定 estate 为受益人。

大卫去世了,全部资产视同在去世这一天以市场价出售, 自住房的100万增值免税,度假屋增值50万,其中25万计入大卫收入,面临个人税10万;

同时,保险赔偿金50万直接进入遗产;按遗嘱,执行人将其中20万捐给湛山精舍,收到一张20万的捐款收据;

这张20万的 charitable donation receipt 计入 final return,大卫的 final tax 居然从10万降到了3千!

交完税后,遗产开始分配。儿子如愿得到了cottage和保险赔偿金剩下的30万,寺庙得到了20万的捐赠。一举三得,大卫的三个目标都实现了。

如果没买保险

如果大卫没买保险,首先10万的个人税怎么解决是个问题(这还没算 estate administration tax)。遗产以房产为主,几乎没有流动资金,现金不够,卖房来凑。遗嘱执行人很可能被迫卖房,若能卖了自住房还好,但若偏赶上cottage更好卖,那儿子就拿不到 cottage了。这份保险提供了现金流,大幅降低了交税、确认了度假屋的传承、还如大卫所愿捐了一笔善款。

回头再看,把保单的直接受益人设成 estate 也有不利的一面,赔偿金进入遗产,增加 estate administration tax,债权人也可以追讨。

如果有配偶

若大卫的太太健在,cottage通过遗嘱留给太太,根据 spousal rollover 太太以大卫的购入价接手,不引发增值,大卫不交税; 等太太去世时,再按那时的市场价由太太交税;太太还可以不用 spousal rollover,选择以市场价接手,等她去世时,增值降低,也达到了减税的目的。

例子2 

Janet 是个地产投资人,以公司持有多处 street plaza 和出租房, 一直以来租金收入十分可观。多伦多房价噌噌上涨,这些物业合计起来总值约一千万。Janet 找会计师算了算,假设此时去世,公司股份视同以市价出售,一千万增值(股份ACB接近零)个人税得面临260万。遗产里没那么多现金,肯定得卖掉二三个房子凑钱,想想为了交“死亡税”而卖掉长势如此喜人的房产实在太可惜了。

Janet 的规划目标: 1. 少交税 2. 尽量保留物业 3. 慈善捐款 

规划 – 朋友建议Janet买一份 260万的人寿保险,用赔偿金付税;但是Janet 听说邻居大卫去世时通过慈善捐款少交了很多税,以自己的身家她决定买一份500万的人寿保险,将社区教会设成保险受益人。

Janet 去世,500万的保险赔偿金直接给到教会,一张 500万的 donation receipt 将原本260万的税降到 15万,这点钱不用卖房也能交齐了。

不用卖房子,Janet 传承了全部物业给孩子、还捐了一笔很大的善款、CRA的税也合理降低,轻松搞定。若按朋友说的,买260万的人寿保险,用赔偿金交税,那CRA得到260万的税款,不会表示感激反而一副理所应当的样子,教会也一分钱得不到,最终还是便宜了CRA。做慈善和交给CRA相比,Janet 和其他富豪一样选择了慈善。

保险捐赠

保险的捐赠有两种,一种像上面的大卫那样,在遗嘱内指定捐给哪一家慈善机构;另一种是直接把保单受益人写成慈善机构的名字。后者的好处第一, 万一今后反悔了还可以随时改;第二,保单有直接受益人,赔偿金不进入遗产,节省了 estate administration tax 同时还能规避债权追索;第三,charitable receipt 可帮忙大幅减税。而通过遗嘱指定慈善机构的灵活性差,万一要改,就得按改遗嘱的方式去改,手续上的合法合规有严格的要求。

人在去世这一年报的最后一份税表 (叫 final return 或 terminal return)是一张巨大的账单,金额往往超出你的想象。与其被 CRA理直气壮地拿走,还不如通过慈善捐赠,提高企业和个人形象,博得公众好感,同时更获得大量避税收益。加拿大一向鼓励慈善,制定了各种抵税方式。收入高的,税高;税越高,慈善捐款的减税越给力。有钱人喜欢慈善,为什么?资本逐利, 这“利”既可以是金钱上的得利,也可以是精神和信仰上的富足。我等俗人,暂且抛开精神境界,单从“钱”的角度,$200以下的捐款有 15%的 federal tax credit, 超过$200的部分有 29%的 tax credit。对于一个已经处在最高税阶的人来说,超过$200的捐赠可产生33%的 tax credit。这些 donation credit 可积攒5年,习惯年年都捐的可在5年里选收入最高的一年一起报,减税力度更大。夫妻之间还可把捐款转给收入高的一方报,更省税。

公司买保单

Janet 还可以考虑用公司名义买保单。公司买保单,公司必须是受益人。去世后公司得到500万赔偿金,减去保险的ACB后进入 capital dividend account。再发免税的dividend 给estate, 让 estate 有钱交税。

例子3 

捐现金、捐房子,捐珠宝字画,几乎只要慈善机构需要的,你什么都可以捐。但是,捐赠造成 deemed disposition,税务上视同以市场价售出, 捐赠人得交增值税。

比如,我捐了一幅蒙娜丽莎给教堂,这幅画的市场价为 500亿欧元,我则被视同以500亿欧元的价格卖掉此画,要交很多、很多、很多的增值税,那我肯定就不捐了。但是, CRA为了鼓励捐赠,还是给了两种例外:1. publicly-traded share;  2. ecologically sensitive land ,意思是,捐赠这两类东西的话不计增值。

大卫用公司名义炒股,投入了10万,现已涨到50万。他把其中价值20万的public share捐给了一家慈善机构,这20万股票的成本为4万

公司的慈善捐赠可作为费用抵减公司的收入。大卫公司做投资,赚的是被动收入,税率50%,20万的捐赠当年就让公司节省10万的税(最高可抵减75%的净收入);当年没用完的 donation 还可 carry forward 到接下来的5年。不仅如此,公司的 capital dividend account 还能计入16万(non-taxable portion of CG, 因为16万的增值都免税,全部16万进入CDA),大卫今后可随时免税拿出。

公司捐了20万的股票,当年就省了10万的税,还有了16万的CDA。另一个小好处是公司的市值因此降低,以后股东去世时交的“死亡税“也就随着降低了。

公司出钱买保险

大卫还可像Janet那样,考虑用公司的钱为自己买一份人寿保险。去世后赔偿金进入公司的CDA, 新股东(孩子)可免税拿出。其实是变相地利用公司的钱给自家谋福利,这比把钱发给股东个人再用个人买保险要划算得多。因为一旦发到个人,个人交个人税,钱就缩水了。

保险和慈善捐款一直以来在遗产规划中起着重要作用。美国的富人说,谁交遗产税了,那就是这家的遗产规划做得太糟糕了。加拿大尽管没有遗产税,但有 estate administration tax 和 final tax,这其实都是死亡引发的税。死亡不可避免, 交税也不可避免,但是,做好规划,税可以少交。

在遗产规划中,四个人必须协同作战:会计师、律师、评估师、和保险经纪。专业人士之间彼此了解、信任,才能制定出一套适合客户的方案。对客户来说,不能做了一套方案就束之高阁,以为立了遗嘱、也买了保险、还做了规划那从此就高枕无忧了。一份十年前立的遗嘱,肯定不能反映当前的现实和你此时的意愿,随着资产和年龄的增加,人的想法会变。建议每隔三五年把遗嘱翻出来看一看,该更新更新,该重写重写。家里资产、婚姻、孩子、企业发生了变化的,要及时沟通,让规划匹配现状,符合个人意愿,这样的规划才有意义。


马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999;邮件  admin@jktax.ca;办公室微信 jktax-vivian