谈谈CRA的投案自首计划

看外国电影,警察逮捕嫌犯,总会说“你有权保持沉默”。相反,在中国的司法机构,随处可见“坦白从宽,抗拒从严”。我一直以为,这是极具中国特色的口号。从法理角度,沉默权是人的基本权利。面对强大的国家机器,弱小的个人有沉默的权利。任何人都不得被要求自证其罪。然而,在加拿大,居然也有这么个“坦白从宽”的计划,而且,就是在和我们生活息息相关的CRA联邦税务局。

什么是Voluntary Disclosures Program (VDP)?

就是“坦白从宽”!  主动跟CRA坦白以前税表上的错误/疏漏,争取宽大处理。这个宽大处理,就是免去罚金(penalty)或治罪(prosecution),但注意:欠税的本金和利息还是要照付的。

覆盖时效

“坦白从宽”(即VDP) 的覆盖面为10年。这个10年是从提交“坦白从宽”申请的这一年(calendar year)开始,倒推10年。比如,现在是2015, 如果咱们今天提交VDP申请,那么有效覆盖是从2005到2015 这10年。2005之前的年份就没戏了。

什么情况下“坦白”?

如果你有下列情况之一,可以考虑去“坦白”一下:

  • 没报/少报了收入
  • 多报了支出/费用
  • 没有做工资税务抵扣(payroll source deduction)
  • 没报/少报了GST/HST
  • 没有提交T4, T4A , T5018这类的information returns
  • 没有申报海外收入
  • 其他重大疏漏

“坦白从宽”的条件

凡事皆有两面。坦白从宽并不是人人都可以的,必须同时满足4个条件:

  • 主动/自愿 Volulntary
  • 信息完整准确 Complete
  • 涉及罚款 Penalty
  • 过期一年以上 One year past due

下面详细解释一下这四个条件:

主动自愿。坦白自首必须是主动的,自愿的。如果已经被CRA联系(电话/信件)过了,或其他政府机构(警察/省/证券局/等等),要求闻讯/调查/审计/处罚某项税务申报,就不能算你主动投案。而且,CRA的联系范围还包括你的公司,持股人,配偶,生意合伙人,等等。如果这些相关的人因为同一个原因/事件被CRA联系过了,你也失去了坦白从宽的资格。

举个例子:阿卜杜拉王子2010-2014没有报税,2015.11.01日他收到CRA的一封信(Form TX11),要求他报2012年的税。2015.12.21 阿卜杜拉主动坦白,说,内什么,我2010-2014都没报呢,现在都补上哈!并一起提交了这5年的税表。这种不叫坦白自首,不叫主动自愿,因为CRA已经联系过了。尽管CRA的信只要求他报2012的,那也是联系过了。阿卜杜拉坦白2010-2014的原因是因为CRA要求他报2012,由此引起了他的警觉,才想到承认错误。这种自首CRA拒绝接受。

但是,下面这种,CRA是可以接受的:阿卜杜拉王子开的军火倒卖公司被CRA查税了,焦头烂额之余,他突然想起,自己有一处约克大学的出租房没报,这时,如果他主动坦白,CRA 是会接受的。因为,CRA在查的军火公司和他个人名下的出租房,是2个单独的事件,没有必然联系。

信息完整准确。这个简单易懂。主动坦白的信息必须完整准确(full and accurate),不能只说一部分。既然坦白,就得彻底,不能再藏着掖着。

涉及罚款。投案自首的事件必须涉及到罚款。咱为啥要投案自首啊,就为了免掉罚款嘛!要是所犯的事儿不涉及到罚款,本身就不会被处罚,那还自首干嘛啊?!

常见的罚款:

  • 迟报罚款late-filing penalty
  • 没报罚款failure to remit penalty
  • 没有按时缴纳分期付款罚款instalment penalty
  • 漏报罚款omission penalty
  • 重大疏忽/疏漏罚款gross negligence penalty

过期一年以上。自动坦白的事件,必须过期一年以上。还用上面的例子,阿卜杜拉王子连续5年(multiple years)2010-2014没报税,CRA也没有以任何形式联系过他。2015年他主动坦白,并要求CRA免去罚金。这个CRA是可以接受的。

但是,如果阿卜杜拉只有2014年没报,2014个税的截至日期(filing due date)为2015.04.30. 今天是2015.12.21,到他2014税过期不满一年。所以阿卜没有资格参与这个主动坦白计划,没有资格要求CRA免去罚金。


马云, Carol Ma,CPA, CMA,加拿大注册会计师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官; 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官;税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任税案 Manager,2015成立 JKtax 税务咨询公司暨马云会计师事务所。助理联系方式:电话 416-890-1596;传真 905-683-7979;邮件 admin@jktax.ca;微信 jkre-danny