生意该用哪种结构经营 – 自雇, 合伙, 还是公司?

个人自雇 – Sole Proprietorship

  • 个人自雇是最简单的生意模式,甚至不需跟政府注册,直接用个人名义经营;
  • 个人每连续4个季度总自雇收入超过3万的,须注册HST号,收取HST(安省13%);
  • 可用个人名义雇佣员工,开payroll账号;
  • 自雇报税使用个人税表T1 General – 填写T2125, 报税截止日为6月15日,欠税的必须在4月30日之前交;
  • 自雇人士交CPP 9.9% (雇员部分95%+雇主部分4.95%),CPP不用单独计算,因为T1税表已经自动计入;每年自雇的个人税中是包含了CPP的,所以交税多的不要唧唧歪歪;
  • 自雇的生意亏损可以用来抵减个人名下的其他收入,比如工资;
  • 个人可随意支配自雇收入,都是自己的钱;
  • 个人承担无限连带责任,如生意失败,清算债务时若生意内资产不够,需要掏个人腰包填坑;
  • 个人过世,自雇生意则自动消亡;
  • “我有个无限公司”通常指的是个人自雇,严格来说不是“公司”。妹子千万不要以为他有个无限公司多闪亮牛X,其实就是个个体户。

合伙人制 – Partnership

  • 几个人一起合伙做生意,即为“合伙人制“, 这是近几年很流行的生意模式;
  • 合伙人制不是独立的法律实体;所有责任均为合伙人的个人责任;
  • 合伙人彼此取长补短,有钱的出钱,没钱的出技术,按照商议的比例来分配收益和亏损;
  • 结构简单的合伙人制本身不须单独报税,每个合伙人把自己对应比例的生意收入或亏损分别报在个人税表上(T2125);
  • 只有规模大的合伙 – 总合伙收入的绝对值加上总费用的绝对值超过2百万的,或合伙总资产超过5百万的,才需要使用T5013表申报;
  • 合伙人结构和个人自雇一样,每连续4个季度总收入超过3万的要注册HST号:雇佣员工要开payroll 账号;
  • 个人合伙人的税表截止日为个人税的截止日6月15日,欠税须在4月30日交齐;
  • 只要一个合伙人翘了,整个合伙结构自动解散;一个合伙人犯错,全部合伙人一起有连带风险(无限责任);所以,合伙人在某些省份又可细分为“General Partner”和“Limited Partner”; General Partner指普通合伙人,承担无限责任;Limited Partner 为有限合伙人,只在自己出资的限度内承担有限责任;
  • 选择合伙的,一定要制定正规合伙人协议,以避免争执以及合伙中的法律风险。
  • 除了以上讲的普通合伙人制General Partnership)外,要再细分下去还有“有限合伙人制“和“有限责任合伙人制“:
    • 有限合伙人制 (Limited Partnership) – 通常用一个普通合伙人承担所有责任,有限合伙人按自己出资比例承担有限责任;有限合伙人不参与管理经营,若违反,则作为普通合伙人承担全部无限责任;再强调一遍,一定要有全面的合伙协议明确责权;
    • 有限责任合伙制 (Limited Liability Partnership) – 常见的使用LLP模式经营的有律师事务所,会计师事务所等专业人士。在这个模式下,合伙人只对自己的过失负责,同时可以利用彼此资源,取长补短。

 公司 – Corporation

  • 公司是独立的法律实体,债务责任由公司自己承担,不涉及股东;若公司破产,只是股东注资打水漂,个人资产得到保护;
  • 公司要有单独的银行账户,独立记账核算;
  • 公司要有独立的税号(business number), 收入过3万同样要注册HST,雇人开Payroll 账号;
  • 公司税的截止日期是财务年度截止后的6个月内;
  • 对于积极营业的 small business corporation, 卖掉公司股份可以享有 life-time capital gains exemption 80万免税额;
  • 公司税率低,积极营业的前50万净收入享受small business deduction, 税率为13.5%;超过50万的部分税率为26.5%;
  • 公司成立后自定财务年度的截止日,一旦确定不能任意更改,更改必须提供合理理由;
  • 股东不能随心所欲从公司提钱,要么以工资奖金或分红形式发给股东个人,要么从公司借款;不能在财务年度结束后的12个月内归还借款的要记为股东借款当年个人收入;
  • 董事要为公司的HST和payroll这类 trust account 的欠税承担个人责任(director’s liability);  CRA为此有权追溯到董事个人;
  • 公司亏损只能公司自己用(20年),不能转给股东个人;
  • 在合理情形下,可规划公司发多少工资给自己,留多少作为公司盈余,也可以给家人进行收入分摊;
  • 发奖金(bonus)可在短期内延税,只要宣布奖金,即可记为公司当年费用;实发则可以等到年度结束后的180天内任何时间,那时再做个人税扣缴;
  • 公司税后盈余通常以分红形式(dividend)发给股东,股东收到分红要付个人税。当然,公司也可以选择当年不分红,以此达到延税目的。理论上,公司税+分红税的总额应该与股东个人直接以自雇形式经营应交的税一致, 这在税务上叫 integration;
  • 很明显,使用公司经营,税务上更灵活,弹性更大;所以,每年会计师费也比前两种形式高不少。

最后的话:如果您开生意想使用自雇或合伙人的形式,可以DIY,手续不复杂。合伙人建议找个靠谱律师制定合伙协议。如果想注册公司但不知如何下手,可以联系我们,我给您详细说说注册加拿大联邦公司和各省公司的细微区别。


马云, Carol Ma, 加拿大特许专业会计师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官; 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官;税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系方式:电话 416-818-7157; 416-890-1596;传真 905-683-7979;邮件 carol@jktax.ca; admin@jktax.ca;工作微信 jktax-carol; jkre-danny.