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做生意该用哪种经营形式:自雇、公司、还是合伙?

(Last Updated On: 2020-02-08)

在网上看到一句话,做生意属于创业,但称自己做生意的基本上都赚钱;称自己在创业的基本都在亏钱。想想还挺有道理。很多人找我咨询税务的问题,我习惯先聊聊对方的家庭、做什么行业、以及当前收入水平。看上去不起眼的小生意,往往利润相当可观。谈起做生意,言必提“先挣它一个亿”的,其实没啥意义。先不谈眼光、能力、格局、资源、人脉上的差距,光是在运气这一点上,我们跟优秀的企业家相比,差得不是一星半点儿。对大多数人来讲,要赚钱、养活一家老小、更靠谱的做法是做个小生意。“做生意”出自于《世说新语》,说东吴时一个人把鸟翅膀用剪刀剪下,当作扇子使,但当时却没有得到“生意”,直到晋灭了吴后,这个翅膀才被广泛推广。后来人们就把经商做买卖称为“做生意”了。可见从古到今,做生意就是为了赚钱,不赚钱还折腾个屁。

不管什么行业,做生意首先要决定是

自雇 – Sole Proprietorship

  1. 自雇指直接用个人名字经营,是一种最简单的生意模式,甚至不需跟政府注册;
  2. 个人每连续4个季度收入超过3万的必须注册HST号,开始收HST(安省HST税率为13%);
  3. 可用个人名义雇佣员工,开payroll账号;
  4. 报税用个人税表T1 General – T2125, 申报截止日为6月15日,欠税必须在4月30日之前交给CRA;
  5. 2020年自雇人士CPP 为10.50%;2019年自雇人士的CPP rate 为10.20%;CPP不用自己单独计算,报税时税表会自动计入。所以自雇人士每年交的个人税中是已经包含了CPP的;
  6. 自雇的生意亏损可以用来抵减个人名下的其他收入,比如工资;
  7. 个人可随意支配自雇收入,都是自己的钱;
  8. 个人承担无限连带责任,如生意失败,清算债务时若生意内资产不够,需要掏个人腰包填坑;
  9. 个人过世,自雇生意则自动消亡;
  10. “无限公司”指的是个人自雇,严格来说不是法律意义上的“公司”。妹子千万不要以为他有个无限公司多闪亮牛X,其实就是个个体户。

公司 – Corporation

  1. 公司是个独立的法律实体,债务责任由公司自己承担,不涉及股东;若公司破产,只是股东注资打水漂,个人资产得到保护;
  2. 公司要有单独的银行账户,独立记账核算;
  3. 公司要有独立的税号(business number), 收入过3万同样要注册HST,雇人开Payroll 账号;
  4. 公司税的截止日期是财务年度截止后的6个月内;
  5. 对于积极营业的 small business corporation, 卖掉公司股份可以享有 life-time capital gains exemption 80万免税额;
  6. 公司税率低,积极营业的前50万净收入享受small business deduction, 税率为13.5%;超过50万的部分税率为26.5%;
  7. 公司成立后自定财务年度的截止日,一旦确定不能任意更改,更改必须提供合理理由;
  8. 股东不能随心所欲从公司提钱,要么以工资奖金或分红形式发给股东个人,要么从公司借款;不能在财务年度结束后的12个月内归还借款的要记为股东借款当年个人收入;
  9. 董事要为公司的HST和payroll这类 trust account 的欠税承担个人责任(director’s liability);  CRA为此有权追溯到董事个人;
  10. 公司亏损只能公司自己用(20年),不能转给股东个人;
  11. 在合理情形下,可规划公司发多少工资给自己,留多少作为公司盈余,也可以给家人进行收入分摊;
  12. 发奖金(bonus)可在短期内延税,只要宣布奖金,即可记为公司当年费用;实发则可以等到年度结束后的180天内任何时间,那时再做个人税扣缴;
  13. 公司税后盈余通常以分红形式(dividend)发给股东,股东收到分红要付个人税。当然,公司也可以选择当年不分红,以此达到延税目的。理论上,公司税+分红税的总额应该与股东个人直接以自雇形式经营应交的税一致, 这在税务上叫 integration;
  14. 很明显,使用公司经营,税务上更灵活,弹性更大;所以,每年会计师费也比前两种形式高不少。

合伙制 – Partnership

  1. 几个人一起合伙做生意,即为“合伙人制“, 这是近几年很流行的生意模式;
  2. 合伙人制不是独立的法律实体;所有责任均为合伙人的个人责任;
  3. 合伙人彼此取长补短,有钱的出钱,没钱的出技术,按照商议的比例来分配收益和亏损;
  4. 结构简单的合伙人制本身不须单独报税,每个合伙人把自己对应比例的生意收入或亏损分别报在个人税表上(T2125);
  5. 只有规模大的合伙 – 总合伙收入的绝对值加上总费用的绝对值超过2百万的,或合伙总资产超过5百万的,才需要使用T5013表申报;
  6. 合伙人结构和个人自雇一样,每连续4个季度总收入超过3万的要注册HST号:雇佣员工要开payroll 账号;
  7. 个人合伙人的税表截止日为个人税的截止日6月15日,欠税须在4月30日交齐;
  8. 只要一个合伙人翘了,整个合伙结构自动解散;一个合伙人犯错,全部合伙人一起有连带风险(无限责任);所以,合伙人在某些省份又可细分为“General Partner”和“Limited Partner”; General Partner指普通合伙人,承担无限责任;Limited Partner 为有限合伙人,只在自己出资的限度内承担有限责任;
  9. 选择合伙的,一定要制定正规合伙人协议,以避免争执以及合伙中的法律风险。
  10. 除了以上讲的普通合伙人制General Partnership)外,要再细分下去还有“有限合伙人制“和“有限责任合伙人制“:
      1. 有限合伙人制 (Limited Partnership) – 通常用一个普通合伙人承担所有责任,有限合伙人按自己出资比例承担有限责任;有限合伙人不参与管理经营,若违反,则作为普通合伙人承担全部无限责任;再强调一遍,一定要有全面的合伙协议明确责权;
      2. 有限责任合伙制 (Limited Liability Partnership) – 常见的使用LLP模式经营的有律师事务所,会计师事务所等专业人士。在这个模式下,合伙人只对自己的过失负责,同时可以利用彼此资源,取长补短。

最后的话:如果您开生意想使用自雇或合伙人的形式,可以DIY,手续不复杂。合伙人建议找个靠谱律师制定合伙协议。如果想注册公司但不知如何下手,可以联系我们,我给您详细说说注册加拿大联邦公司和各省公司的细微区别。


马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999;邮件 admin@jktax.ca;办公室微信 jkre-danny