接受房产赠与大额礼金需小心

马云, Carol Ma,CPA, CMA,加拿大注册管理会计师(Certified Management Accountant)。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部( Audit Division )地下经济审计官; 重案调查部(Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官;税案申诉部(Appeals Division )税务申诉裁决官 。2014年底加盟Tax Solutions Canada 出任税案Manager, JKtax 税务咨询公司创建人。


 

一进冬天,圣诞新年从今年2015开始, 用来申报海外资产的臭名昭著的T1135表,改版了!

春节一连串的节日,大家请客送礼吃吃喝喝。以前送礼收礼,啥也不考虑,先笑纳了再说。送礼的高兴,收礼的更高兴。可是,现在不一样了。因为你读了我的文章,再收礼得开始考虑了。

税法的 Section 160 是CRA很喜欢的一条,能够让我单拉出来写,可见重要。大家可能很少注意,生活中的一个貌似和税务无关的小片段,也许就涉及Section 160,收礼的一方要考虑收受礼物之后潜在的税务连带责任。

好,下面进入主题 – 说说 收礼潜在的税务责任:

讲个真实的故事:Jason和Nancy多年前离婚, 女儿爱丽丝由Nancy一手抚养成人。爱丽丝要结婚了,Jason觉得自己这些年来愧对女儿,遂左手拍出10万块给女儿包办婚礼,右手拍出 10万块作婚房首付(大背景:此时,Jason的小生意正拖欠着CRA税款)。

几年后,正值爱丽丝怀着第二个孩子,老公刚刚被lay off, CRA给爱丽丝发了一封信,说爱丽丝要负责还老爸Jason所拖欠的30万块税款。


啊为什么?加拿大也存在父债子还吗?

Jason当年为了给女儿办婚礼付首付,拖欠了税务局的税款。 本应该用来缴税的钱款,他用来给女儿送礼物了。尽管爱丽丝对此事并不知情,尽管这些年来她由母亲养大,和父亲并没多少联系,在她接受(欠税的)父亲“赠与“的那一刻,她就负有连带责任了(became jointly and severally responsible for Jason’s tax debt)。 这个连带责任,就是税法 Section 160 赋予的。

Section 160 说,收礼的一方,在接受礼物的那一刻,就要对送礼方的所欠税款负责 – 负责多少呢?送礼方所欠的税款和所收受的礼物的价值比大小,取小的那个值。在这个例子里, Jason共计欠税30万,当年给女儿的礼金共计20万。在CRA的眼中, 这20万本应用于缴纳欠税,而不是用来送给家人。也就是说, CRA认为这20万是属于CRA的,被爱丽丝拿去了,自然要向爱丽丝追讨。这就是 Section 160 Assessment.

为了追讨,CRA 在爱丽丝的住房上加了一个lien, 给她的雇主发了一封正式的信函,要求每张工资单雇主自动扣除50%直接交给CRA, 还冻结了爱丽丝个人名下的银行账户,直接提走了存款。


爱丽丝是不是很冤?

是很冤,但是,法律是法律,人情是人情。这个例子里面,爱丽丝除了老老实实提父亲还债20万,没有别的办法。

那么,什么情况可以引发Section 160 Assessment呢?

必须同时满足4个条件:

  1. 已经欠税;
  2. 有资产转移发生(任何形式的转移);
  3. 接收人为配偶/同居配偶/18岁以下的未成年人/亲属;
  4. 低于市价。

可能引发section 160 assessment的几个例子:

  1. 欠税的老公把自己名下的房产转给老婆;
  2. 欠税的老公把自己的名字从共同持有的房产上拿掉,使房子由老婆一人拥有;
  3. 房子是老婆一人的名字,但是房贷/信用卡/各种账单由欠税的老公支付;
  4. 欠税人以低于当时市价出售自己的房子给亲属;
    比如2014年没有欠税,以低于市价出售了房子,2015年CRA审查2013年的税表,发现2013年欠税。这个时候,如果欠税人本人没钱付,CRA有权力去跟购买房子的亲属索要税款。
  5. 欠税的公司 (corporation)给有control的持股人分红(Dividend)。

Section 160 Assessment 有追溯时效吗?很不幸,没有。对于s 160, CRA可以无限期追溯。