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生活水平和报税收入严重不符, CRA怎么看? 你一定要知道的净资产评估

(Last Updated On: 2020-07-04)

2019年10月CRA大张旗鼓地做了一件事,要求 Home Depot 提供 commercial credit card 持有人的名单及其从2013-2016年的购买记录。一旦CRA拿到成本数据,就能进一步分析出这些人每年的收入和利润,再对比税表上申报的数字,就可以下手开查了。Home Depot 目前已被迫给持卡客户发了通知,这将在装修建筑领域掀起一股风暴。Home Depot 都归顺朝廷了,Rona 和 Lowe’s 还会远吗?

CRA通过哪些途径收集到你的资料?

法律允许CRA通过不同途径获得纳税人的信息。常用的途径有下面5种:

(1) 大数据分析 – 利用大数据分析出不同行业的收入趋势、消费构成,消费水准,识别出哪些行业最容易隐匿收入,比如CRA认为建筑业,餐饮业,零售业、个人服务业等是现金收入比例高的行业;

(2) Unnamed persons requirements – CRA 获取court order后,要求某一机构向其提供特定人群的交易或消费信息。这些机构包括兑现支票的钱庄、可使用gift card 或 pre-paid credit card 消费的商家、申请建房 permit 的政府机构、产权交易部门、建筑商、建筑材料供应商等;

(3) 金融机构 – CRA有权在不通知纳税人的情况下,直接向金融机构比如银行、信用卡公司、保险公司索取审计对象、配偶、家人的财务信息;金融机构收到CRA的书面requirement后必须依法配合;

(4) 匿名举报 – CRA利用 leads program 从公众举报中筛选出稽查对象;

(5) 第三方数据 – CRA 设置了 Contract Payment Reporting System, 要求建筑行业(这是已被定性为容易隐瞒现金收入的高危行业)提供涉税信息。比如上面提到的2019年10月份Home Depot 被CRA要求提供使用 commercial credit card 消费的人员名单、地址和消费记录,分析消费者从2013到2016年间购买的建筑材料的种类和金额,由其消费金额推断其可能产生的收入(由此可见,消费和收入应成正比),再对比税表看是否有隐匿收入的行为。

除了直接从第三方获取信息,加拿大税法第152(7)款规定,允许CRA对纳税人使用“净资产评估法” 进行税务审计。

净资产评估,即 net worth assessment, 是一直以来CRA心安理得使用的一种审计方法,尤其最近几年来使用频率颇高,在我们华人社区大有燎原之势。与普通的税务审计相比,net worth audit 耗时长、细致度高、刨根问底狠,一旦被CRA上了net worth 大法,不残也得掉层皮

什么是净资产?

通俗地理解,净资产就是资产减去负债后的净值。比如, 100万的房子,首付25%,其余75%是贷款。如果一个人没有其他的资产,只有这个房子,那么他的净资产为 100万-75万 = 25万。如果连首付都是借来的,那么净资产等于0。净资产是一个人实实在在的“身家“, 不包括负债。

什么是净资产审计?

抛开各种报表和财务账目,CRA通过观察、分析、评估一个人的生活方式(尤其是奢华水平),将家庭的报税收入和 life style 做对比,看看以申报的家庭收入是不是可以支撑起目前的生活水平,从而判断是否少报了收入。

比如: 冰冰一家四口,夫妻俩开了一间小酒吧,2019年报税显示,家庭净收入5万元。但是,冰冰却住在年均收入50万元的高尚社区,两辆豪华车,俩孩子均高档私校,各种兴趣班,每年各国旅游,女主一身名牌,信用卡和银行卡显示高档场所的消费记录,downtown 还有两处投资房,北边一个度假屋。

冰冰家的报税收入和她 life style 的极度不匹配导致了CRA的约谈。面对质询,冰冰必须解释是如何靠5万元的家庭收入来维持现有的生活水平的。

CRA的计算方法 

首先,CRA将冰冰的家庭资产和负债进行对比,找出每年的变化;

然后研究收入和支出,在此基础上将非应税资金的来源进行排除,比如,接受过遗产、现金赠与,有博彩收益或私人借贷等等,这就得出了家庭净资产的变化;

然后,将上面结果与税表申报的收入进行对比。

如果净资产的变化远远大于申报的收入,则可合理推断,冰冰肯定有瞒报的收入,否则仅凭5万元的家庭收入不大可能支撑现在的生活方式。如果冰冰无法做出合理解释,这就算被抓着了。

谁最可能被净资产审计?

其次,作为一个曾经在CRA工作了八年的审计人员,我拒绝相信你是被电脑随机选中的;其次,一个双职工的T4家庭也不大可能会被CRA进行净资产审计。

无风不起浪,大多数被查的都有一些特征:做小生意的、同时有几家生意的、餐饮业的、记账混乱的、消费习惯和消费水平与报税收入不搭的、现金进出多的、常年亏损的、把企业的当成自己的随意转账拿钱却不记录的、这些人群会更吸引CRA使用 net worth 方法稽查。

如何应对净资产评估? 

挑战CRA净资产评估不是一件容易的事。

收到审计通知后,尽快联系会计师。无论你是否打算请自己的会计处理此事,你最好知会他/她,因为接下来的几个月到一两年里你需要她的协助;

不要急于回复税务局,至少等2周;在CRA通知信里面通常会给30天的准备期,你只要在第25-28天左右开始联系officer就行了;

可以要求延期;

要什么,给什么,不讲故事,不提供无关材料,不多说,避免节外生枝;遇到 nice 的 officer 也不要把她当朋友;

诚实,或尽量诚实,心平气和、看着对方眼睛说话;

有问题就问,问问题不影响结果;

到了proposal 阶段,拿到净资产评估报告,仔细检查对方的计算,看看在 net worth calculation 中是否有错,是不是把亲戚的转账、礼金、借款等也算入了;

尽量多找单据,证明非应税所得,用单据说话;

不要高估自己的智商,不要低估CRA的智商;你一辈子只遇到一两次税务审计,对她来说这只是日常;

做好心理建设,net worth 审计耗时长、举证难。最终补税认罚是正常的结果,你不是一个人。大多数人能做的,只是将补交的金额尽量减少。

如果请专业人士代理,从一开始收到信就请。不要擅自回答officer的问题,哪怕你觉得问题和审计不相干。等造下一个烂摊子,专业人士也不好收拾。


马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公电话 905-940-1999;邮件  admin@jktax.ca;微信 jkre-danny