生活水平和报税收入不符, CRA怎么看?浅谈净资产评估

2019年10月里CRA刚刚大张旗鼓做了一件事,要求 Home Depot 提供 commercial credit card 持有人的名单及其在 Home Depot 从2013-2016的购买记录。一旦CRA拿到各位装修建筑行业人士购买材料的成本,可根据行业大数据进一步分析出每年的大概收入和利润,再对比税表申报的数字,如相差悬殊,就可以下手稽查了。

Home Depot 目前已被迫给持卡客户群发了通知,告知此事,这将在装修建筑行业掀起一股新的风暴。Home Depot 归顺朝廷了,Rona 和 Lowe’s 还会远吗?

根据税法,CRA有权从不同途径获取纳税人的信息。

CRA通过哪些途径收集到你的资料?

法律允许CRA通过不同途径获得纳税人的信息。常用的途径有下面5种:

(1) 大数据分析 – 利用大数据分析出不同行业的收入趋势、消费构成,消费水准,识别出哪些行业最容易隐匿收入,比如CRA一般认为建筑业,餐饮业,零售业、个人服务业等是现金收入比例高的行业;

(2) Unnamed persons requirements – CRA 获取court order后,要求某一机构向其提供特定人群的交易或消费信息。这些机构包括兑现支票的钱庄、可使用gift card 或 pre-paid credit card 消费的商家、申请建房 permit 的政府机构、产权交易部门、建筑商、建筑材料供应商等;

(3) 金融机构 – CRA有权在不通知纳税人的情况下,直接向金融机构比如银行、信用卡公司、保险公司索取审计对象、配偶、家人的财务信息;金融机构收到CRA的书面requirement 后必须依法配合;

(4) 匿名举报 – CRA利用 leads program 从公众举报中筛选出稽查对象;

(5) 第三方数据 – CRA 设置了 Contract Payment Reporting System, 要求建筑行业(这是已被定性为容易隐瞒现金收入的高危行业)提供涉税信息。比如上面提到的2019年10月份Home Depot 被CRA要求提供使用 commercial credit card 消费的人员名单、地址和消费记录,分析消费者从2013到2016年间购买的建筑材料的种类和金额,由其消费金额推断其可能产生的收入(由此可见,消费和收入应成正比),再对比税表看是否有隐匿收入的行为。

除了直接从第三方获取信息,加拿大税法第152(7)款规定,允许CRA对纳税人使用“净资产评估法” 进行税务审计。

净资产评估,即 net worth assessment, 是一直以来CRA心安理得使用的一种审计方法,尤其最近几年来使用频率颇高,在我们华人社区大有燎原之势。与普通的税务审计相比,net worth 耗时长、细致度高、刨根问底,一旦被CRA上了net worth 大法,不残也得掉层皮。

什么是净资产?

通俗地理解,净资产就是资产减去负债后的净值。比如100万的房子,首付25%,其余75%是贷款。如一个人没有其他资产,净资产即为 100万-75万 = 25万。如果连首付都是借来的,那么净资产等于0。

净资产不包括负债,净资产才是一个人实实在在的存款和“身家“。

什么是净资产审计?

抛开各种报表和财务账目,CRA通过观察、分析、评估我们的生活方式(尤其是奢华水平),将家庭的报税收入和 life style 做对比,看看这些家庭收入是不是可以支撑目前的生活水平,从而判断是否少报了收入。

比如: 冰冰一家四口,夫妻开间小酒吧,2018年报税家庭净收入5万元。家住平均年收入20万元的高尚社区,两辆好车,俩孩子上私校,各种兴趣班,墙上挂着每年各国旅游的照片,女主一身名牌,信用卡和银行卡显示高档场所消费记录,downtown 两处投资房,北边一个度假屋。

冰冰的报税收入和她 life style 的极度不匹配导致了CRA的家访。面对税务局的质询,冰冰必须想办法合理解释是如何靠5万元的家庭收入来维持现有的生活水平的。

CRA的计算方法 

首先,CRA将冰冰的家庭资产和负债进行对比,找出每年的变化。然后研究每年的收入和支出,在此基础上将非应税资金的来源进行排除,比如接受过遗产、现金赠与,有博彩收益或私人借贷等等,这就得出了家庭净资产的变化。然后,将上面结果与税表申报的收入进行对比。如果净资产的变化远远大于申报的收入,则可合理推断出冰冰家里肯定有瞒报的收入,否则仅凭5万元的家庭收入不大可能支撑现在的生活方式。如果冰冰无法合理解释,这就算被抓着了。

谁最可能被净资产审计?

人在江湖飘,哪能不挨刀。尽管任何人都可能被选中进行净资产审计,但通常小生意家庭、企业家、特别是记账混乱、消费习惯和业内其他人士不同、消费水平与报税收入不匹配的家庭会更吸引CRA使用net worth 方法稽查。

如何应对净资产评估? 

要在冷静克制、不喊不叫不吵不闹、不造成人身伤害的基础上,告诉自己,挑战CRA净资产评估不是一件容易的事。因为它耗时长、耗力多、举证难,光是研究CRA稽查人员的net worth calculation 大表格已足够让人苦闷头疼。一旦收到净资产评估,要仔细检查和质疑净资产评估的各个方面和它的计算,努力证明CRA在 net worth calculation 中有错。必须提供有力的书面证据来证明某些资金来源属于非应税所得,此时请个对付CRA有经验的、算术好的、性子和顺持躬的会计税务专业人士还是很有必要的。


马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公室电话 905-940-1999;邮件  admin@jktax.ca;微信 jkre-danny