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人心惶惶的CRS 和 T1135- 中加涉税信息的互换

(Last Updated On: 2021-08-05)

在这个信息透明的时代,很难坚守最后的隐私。生活已离不开手机,更离不开各种App。它们比任何人都了解你的喜好和生活习惯,知道你的财务状况、去了哪里、玩了什么、消费了啥、和哪些人联系过、喜欢浏览什么网页、给谁转了帐、甚至你密码的设定方式…这些信息被客户端收集整理,企业了解分析你,再按你的喜好推送产品。现代人享受的各种方便智能服务都是基于大量的数据分析得来的,我们在自愿和非自愿地“上交”自己信息同时,也失去了隐私。

连互联网的企业都能如此轻易地拿到你的数据,那税务局想要“了解你”还会很难吗?

2018年9月1日,加拿大和中国第一次进行金融涉税信息的互换。以后,每年9月都是互换的起点。

加拿大和中国两国政府正是通过 Common Reporting Standards  “CRS” 的信息互换,从头到脚地彻底了解你的金融财务。

CRS交换什么?

中加两国根据CRS第14条,把非税务居民的”金融信息“交换给对方的税务机关目的是约束和打击利用境外账户逃税漏税的个人和企业

  • CRS交换的信息只限于金融账户“和”金融资产“ – 比如存款账户、信托账户、现金值保险、年金合约、证券期货账户、股权或债权等;对于不属于金融账户的,像直接持有的房地产、珠宝、字画、游艇、跑车、贵重金属和艺术品目前还不在交换范畴内;
  • CRS交换的对象限于“非居民”。不要混淆了“移民身份”和“税务身份”,国籍不等于税籍一个持有加拿大枫叶卡或加国护照的人,在移民局眼里拥有”移民身份“,但在税务局眼里却有可能是”非税务居民“;反之,来加拿大的留学生和工签人士,没有移民身份,但税务上却属于加拿大的税务居民。

为什么互换?

信息互换的目的当然是反避税、打击国际逃税。中国和加拿大都是全球征税的国家。以前,富人们只要把资金转移到海外就安全了,现在有了CRS交换,一旦被税务所属国得知存在未曾申报的海外资产,不仅要解释资产的来源、资金出境方式,补交税款和重额罚金,还可能被追究刑事责任。加拿大对跨境逃税的稽查硬核,从2006年到2012年之间,以海外资产逃税被定罪的正式公布给媒体的就有44人,其中25人被直接点了名,华人 Robert Chen 就在其中,据称被CRA罚款32万,监禁27个月, 也有一种说法是罚款10万,监禁15个月的。

  • 加拿大税务居民,根据加拿大税法,必须如实向加拿大申报全球收入, 并披露海外资产
  • 加拿大非税务居民,根据CRS规定,加国的金融账户信息将被交换回母国,由母国核查是否这些境外资产的来源合法合规,是否已在母国完税;

CRS的出现, 的确堵住了一些高净值、高收入的家庭的财富出口。这些客户既不想成为加拿大的税务居民交纳高额的加拿大税,也不想自己的金融信息被交换回中国;但鱼与熊掌终究不能兼得,个中利弊还是要仔细衡量。

怎么换?

  • 从2017年7月1日开始,所有在加拿大开设金融账户的个人和实体都被要求填写自证表格,申明开户人的税务所属国、涉税号码、地址、和联系方式;
  • 各大金融机构进行账户识别,鉴别由非税务居民开的银行账户、信托账户、投资理财、保险和年金、证券账户、基金账户、合伙人公司账户等,并将相关这些账户的名称、税号、地址、账号、年终余额、利息、分红、以及出售资产的收入等信息报告给CRA;
  • 银行把账户合集余额超过100万美元的账号识别出来;
  • 银行把余额在100万美元以下、但在25万美元以上的账户,识别出来;
  • 2019年9月开始,中加两国进行涉税信息的互换;
  • 以后每年9月都为互换月。

以前的几个土办法,如今还行得通吗?

  • 用别人的名字开户以躲开被交换,这个做法行不通了。因为CRS交换的是账户背后的 controlling person 的信息,即账户的实际持有人/幕后者,而不是挂名户主的信息;
  • 把资产转到尚未加入CRS的国家和地区。 在没有签署CRS的国家中,备受关注的是美国。但美国自己早有“肥猫法案 (FATCA),稽查力更大。而且CRS的签署国在不断增加之中,现在没有参与,并不能确保将来不参与。花钱在某个未曾签署CRS的国家买本护照买个身份,并不能保证一辈子不在交换范围之内;
  • 有人还想过将金融资产变成不动产,因为CRS只交换金融账户信息,不动产不在交换范畴内。这种做法要考虑不动产的流通性和增值性;也要考虑未来CRS是否会扩大交换范围;
  • 减低在金融机构的余额至25万加元以下来避免被识别,这个办法被公认为非长久之计;目前没有任何一个官方承诺25万以下的账户不交换的。

如何应对CRS?

政府之间的事儿咱控制不了,说说自己能做的吧。

Income Tax Act s. 233 规定,加拿大税务居民,无论是个人、公司、信托、合伙人公司,在一年中的任何一个时间点若持有超过10万加币的海外资产,必须申报T1135。

加拿大的税务居民,必须如实申报T1135。每年税季都有一批客户聊着聊着,流露出自己有大量海外资产,但对申报披露一事却一直反复思量、犹疑不决。CRS的出台使得海外资产再无法隐匿,如实申报T1135是目前保护家庭资产、应对CRS的稳妥手段。

要求申报的海外资产(Specified Foreign Property)包括7类

  1. 境外资金
  2. 境外股份,括通过加拿大金融机构而持有的外国股份
  3. 境外债权、债券
  4. 境外的信托利益
  5. 境外房地产 (用于 personal use 和 active business 的除外)
  6. 其他境外资产,包括境外人寿保险、期权、合约、金融产品等
  7. 任何通过加拿大本地金融机构或平台所持有的外国资产

持有海外隶属公司股份的(大于10%)还需要申报T1134,非运营状态的公司除外。

无论是T1135还是T1134,申报起来都有很多方式和技巧,可以简化申报、成本申报、合并申报、会计师的筹划和帮助尤为重要。

以前从未披露过海外资产的,建议请会计做主动披露的VDP来减免罚金,亡羊补牢,为时未晚。

几句嘱咐

娱乐圈查税、个税修改、反避税法案、信息交换、大数据…“税”永远是最受关注的热点。而税务规划是合法+合理的避税,在合理合法的大前提下,能少交就少交,不能少交就晚交,是未雨绸缪,是事先的策划,而不是事后的运作。

  • 早动手,越早越容易,越早雷越少;
  • 有些税务规划未必合法,但一定不违法;
  • 找专业人士。

马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系方式:电话 905-940-1999; 416-890-1596;邮件 admin@jktax.ca;工作微信 carol@jktax.ca

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